企業(yè)稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理教材(已改無錯(cuò)字)
2023-03-23 23:14:16 本頁面
【正文】 記的企業(yè)，在設(shè)立時(shí)以及享受新辦企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資者及其關(guān)聯(lián)方購置、租借或無償占用的非貨幣性資產(chǎn)占注冊資本的比例累計(jì)超過 25%的，不得享受新辦企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，做如下處理： ? 符合條件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來利潤的，轉(zhuǎn)移過來的利潤不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? 符合條件的新辦企業(yè)，其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策調(diào)整 關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知 ———— （財(cái)稅 [2023]174號） 持有時(shí)間 普通住房 非普通住房 不足 2年 按售房收入減去購買房屋價(jià)款的差額征收營業(yè)稅 全額征收營業(yè)稅 超過 2年 (含 2年 ) 免稅 按售房收入減去購買房屋價(jià)款的差額征收營業(yè)稅 關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知 ———— （財(cái)稅 [2023]157號） 持有時(shí)間 普通住房 非普通住房 不足 5年 按售房收入減去購買房屋價(jià)款的差額征收營業(yè)稅 全額征收營業(yè)稅 超過 5年 (含 5年 ) 免稅 按售房收入減去購買房屋價(jià)款的差額征收營業(yè)稅 普通住房的標(biāo)準(zhǔn) 辦理免稅的程序 購買房屋的時(shí)間 差額征稅扣除憑證 項(xiàng)目 方案一 方案二 方案三 方案四 總資產(chǎn)（萬元） 1000 1000 1000 1000 權(quán)益資本（萬元） 1000 600 400 600 普通股（萬股） 100 60 40 60 負(fù)債（萬元） 0 400 600 400 利息率（ %） 0 6 6 12 息稅前收益（萬元） 100 100 100 100 減：利息（萬元） 0 24 36 48 應(yīng)納稅所得額（萬元） 100 76 64 52 企業(yè)所得稅（萬元） 25 19 16 13 稅后收益（萬元） 75 57 48 39 每股收益（元） 企業(yè)價(jià)值 B＋ S（萬元） 75 81 84 87 低稅區(qū) 母公司 子公司 財(cái)務(wù)公司 高稅區(qū) 關(guān)聯(lián)關(guān)系 資本弱化避稅 關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： 金融企業(yè)為 5:1 其他企業(yè)為 2:1 企業(yè)如果能夠按照稅法規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 —— 《 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （財(cái)稅[2023]121號） 內(nèi)地某村村委會 香港投資者 10000平方米 20230平方米 合資倉儲企業(yè) 資金 投資 租賃 紅利 租金 某村 2組 某村 1組 原外資企業(yè) 2 5 年度 銷售收入 訂單 生產(chǎn)設(shè)備 新的外資企業(yè) 2年免稅 3年減半征稅 C A B 中國內(nèi)地 薩摩亞 中國內(nèi)地 ? 《 關(guān)于如何理解和認(rèn)定稅收協(xié)定中 “ 受益所有人 ” 的通知 》 （國稅函〔 2023〕 601號） ? “ 受益所有人 ” 是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。 “ 受益所有人 ” 一般從事實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營活動，可以是個(gè)人、公司或其他任何團(tuán)體。代理人、導(dǎo)管公司等不屬于 “ 受益所有人 ” 。 ? 導(dǎo)管公司是指通常以逃避或減少稅收、轉(zhuǎn)移或累積利潤等為目的而設(shè)立的公司。這類公司僅在所在國登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事制造、經(jīng)銷、管理等實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。 ? 下列因素不利于對申請人 “ 受益所有人 ” 身份的認(rèn)定： ? 申請人有義務(wù)在規(guī)定時(shí)間（比如在收到所得的 12個(gè)月）內(nèi)將所得的全部或絕大部分（比如 60%以上）支付或派發(fā)給第三國（地區(qū)）居民。 ? 除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經(jīng)營活動。 ? 在申請人是公司等實(shí)體的情況下，申請人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較?。ɑ?
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