企業(yè)稅收籌劃與稅務風險管理教材(完整版)
【正文】 的差額征收營業(yè)稅 全額征收營業(yè)稅 超過 5年 (含 5年 ) 免稅 按售房收入減去購買房屋價款的差額征收營業(yè)稅 普通住房的標準 辦理免稅的程序 購買房屋的時間 差額征稅扣除憑證 項目 方案一 方案二 方案三 方案四 總資產(chǎn)（萬元） 1000 1000 1000 1000 權(quán)益資本（萬元） 1000 600 400 600 普通股（萬股） 100 60 40 60 負債（萬元） 0 400 600 400 利息率（ %） 0 6 6 12 息稅前收益（萬元） 100 100 100 100 減：利息（萬元） 0 24 36 48 應納稅所得額（萬元） 100 76 64 52 企業(yè)所得稅（萬元） 25 19 16 13 稅后收益（萬元） 75 57 48 39 每股收益（元） 企業(yè)價值 B＋ S（萬元） 75 81 84 87 低稅區(qū) 母公司 子公司 財務公司 高稅區(qū) 關聯(lián)關系 資本弱化避稅 關聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： 金融企業(yè)為 5:1 其他企業(yè)為 2:1 企業(yè)如果能夠按照稅法規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。 ? 在申請人是公司等實體的情況下，申請人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較?。ɑ蛏伲?，與所得數(shù)額難以匹配。稅務機關應根據(jù)同期資料和納稅申報資料做好分析、評估工作。 ? 企業(yè)稅務風險是指由于稅收環(huán)境的變化，或企業(yè)對稅收環(huán)境的了解和解讀的影響，而導致企業(yè)損失的不確定性。 企業(yè)重組后的連續(xù) 12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。 ? 締約對方國家（地區(qū)）對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。 “ 受益所有人 ” 一般從事實質(zhì)性的經(jīng)營活動，可以是個人、公司或其他任何團體。 ? 《 財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知 》 （財稅 [2023]1號，財政部國家稅務總局， ） 、法規(guī)以及有關規(guī)定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業(yè)。 12＝ 查 9級超額累進稅率表，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 375元 （ 2）應納所得稅＝ 76000 20%－ 375＝ 14825元 ? 全年稅收＝ 14825元 ? 稅負＝ % 薪酬方案的籌劃 ? 方案二： 每月工資為 2023元， 7月份發(fā)放半年獎 38000元，年終獎金為 38000元。 ” ? 《 營業(yè)稅暫行條例 》 第 3條規(guī)定： “ 納稅人兼有不同稅目的應當繳納營業(yè)稅的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。企業(yè)稅收籌劃與稅務風險管理 稅收籌劃就是避稅，或者合法避稅、合理避稅 稅收籌劃就是節(jié)稅 稅收籌劃就是鉆稅法的漏洞，打擦邊球，與稅務機關玩貓抓老鼠的游戲 稅收籌劃的目的就是要盡可能少繳稅 稅收籌劃是財務人員的事情，主要是進行一些帳務調(diào)整 社會上對稅收籌劃的一些認識 生產(chǎn) 銷售 批發(fā) 消費 零售 生產(chǎn) 消費稅 銷售 政策作用點 低價轉(zhuǎn)讓 有稅環(huán)境股東收益 債權(quán)人收益 所得稅無稅環(huán)境股東收益 債權(quán)人收益企業(yè)的籌資方案 項目 方案一 方案二 總資產(chǎn)（萬元） 1000 1000 權(quán)益資本（萬元） 1000 600 普通股（萬股） 100 60 負債（萬元） 0 400 利息率（ %） 0 6 息稅前收益（萬元） 100 100 減：利息（萬元） 0 24 應納稅所得額（萬元） 100 76 企業(yè)所得稅（萬元） 25 19 稅后收益（萬元） 75 57 每股收益（元） 企業(yè)價值 B＋ S（萬元） 75 81 長江大曲劇場 長江 酒業(yè) 劇場 公共部門 納稅人 稅務機關 財政部門 市
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