企業(yè)稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險管理教材-文庫吧資料
2025-03-08 23:14本頁面
【正文】 權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： 金融企業(yè)為 5:1 其他企業(yè)為 2:1 企業(yè)如果能夠按照稅法規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。 ? 主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，做如下處理： ? 符合條件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來利潤的，轉(zhuǎn)移過來的利潤不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊資金 25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。 ? 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知 》 （財稅 [2023]1號，財政部國家稅務(wù)總局， ） 、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊成立的企業(yè)。 ? 第 6條： “ 新辦企業(yè)必須符合下列條件：從無到有組建起來的。 ? 月工資應(yīng)納個人所得稅 （ 1）應(yīng)納稅所得額＝ － 2023＝ 查 9級超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 15%，速算扣除數(shù)為 125元 （ 2）月工資應(yīng)納稅額＝（ 15％－ 125元） 12 ＝ ? 年終獎金應(yīng)納個人所得稅 （ 1）確定稅率： 24000247。 12＝ 查 9級超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 15%，速算扣除數(shù)為 125元 （ 2）應(yīng)納所得稅＝ 38000 15%－ 125＝ 5575元 ? 全年稅收＝ 0＋ 8125＋ 5575＝ 13700元 ? 節(jié)稅＝ 14825－ 13700＝ 1125元 ? 方案三： 月工資調(diào)整為 ，沒有年終一次性獎金，全年所得不變，仍為 100000元。 12＝ 查 9級超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 375元 （ 2）應(yīng)納所得稅＝ 76000 20%－ 375＝ 14825元 ? 全年稅收＝ 14825元 ? 稅負(fù)＝ % 薪酬方案的籌劃 ? 方案二： 每月工資為 2023元， 7月份發(fā)放半年獎 38000元，年終獎金為 38000元。 ? 假設(shè)公民王某全年工薪所得為 100000元 ? 方案一： 每月工資為 2023元，年終一次性獎金為 76000元。 12＝ 5000元 ? 查 9級超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 15%，速算扣除數(shù)為 125元 ? 應(yīng)納所得稅＝ 60000 15%－ 125＝ 8875元 ? 如果李某 2023年 1月取得 2023年年終獎 60001元，計算其該月應(yīng)納個人所得稅？ ? 確定稅率： 60001247。 ” ? 《 稅收征收管理法實施細(xì)則 》 第 98條 規(guī)定：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50％以上 3倍以下的罰款。 ” ? 《 營業(yè)稅暫行條例 》 第 3條規(guī)定： “ 納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。 A B C 欠稅 100萬元 30%的資產(chǎn) 30%的欠稅 70%的資產(chǎn) 70%的欠稅 連帶清償責(zé)任 ? 我國 《 增值稅暫行條例 》 第 3條規(guī)定： “ 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。 ? 第 45條第 3款：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。 ? 一方面是來自稅務(wù)機關(guān)直接性的經(jīng)濟懲罰，如滯納金罰款、被要求提供納稅擔(dān)保或?qū)嵭屑{稅抵押等； ? 另一方面，企業(yè)的信譽形象也可能因此降低，給其市場價值造成各種潛在的有形的或無形的損失。 ? 相對于一般性商業(yè)債務(wù)，納稅（公共債務(wù)）具有剛性、單向性、貨幣性等特征，對企業(yè)的影響更大。 ? 從企業(yè)的角度來看，償
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