企業(yè)投資的稅收籌劃ppt(完整版)
【正文】 方式不一樣，享受優(yōu)惠的條件不一樣，獲取的稅收利益也不盡相同，很難說(shuō)誰(shuí)優(yōu)誰(shuí)劣。 ?企業(yè)在做出自己的設(shè)備更新決策時(shí)，一國(guó)的稅收因素是不容忽視的。 ?我們將直接投資和間接投資的稅收籌劃分別討論 。 ?另外 ， 由于直接投資中固定資產(chǎn)投資的內(nèi)容豐富 ， 單獨(dú)討論 。 ?各種規(guī)定有的利于、有的不利于企業(yè)設(shè)備更新 固定資產(chǎn)投資的稅收籌劃 ?而且，企業(yè)在具體處置機(jī)器設(shè)備時(shí)，也會(huì)面臨一些稅收問(wèn)題 ?如舊設(shè)備變現(xiàn)所得應(yīng)納稅，殘值變現(xiàn)收益超過(guò)法定殘值應(yīng)納稅，每年設(shè)備的操作成本可抵稅等。 ?在不同的條件下兩種政策的結(jié)果會(huì)有較大的差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況選擇不同的政策和方案。 ? 例 97 2. 所選項(xiàng)目的投資回收期長(zhǎng)，利潤(rùn)主要實(shí)現(xiàn)在后期 ?對(duì)于興辦高新技術(shù)企業(yè)投資回收期長(zhǎng) ，則企業(yè)主要錯(cuò)失開業(yè)的前兩年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠 ， 而后期利潤(rùn)增加時(shí) ， 均可以享受 15%的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率 。 ? 8. 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購(gòu)買以前年度的，計(jì)入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù) ?屬于設(shè)備購(gòu)買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的、新增企業(yè)所得稅額。 ?因此兩種收益方式的轉(zhuǎn)化是可行的。 ?從ｐ．２６９例 911可以看出，對(duì)企業(yè)稅負(fù)和稅后利潤(rùn)的影響，而不是應(yīng)稅收益的絕對(duì)大小，才應(yīng)該是企業(yè)選擇投資組合所要考慮的因素。 ? ： 例 912 改變企業(yè)類型的籌劃策略 ? 設(shè)立下屬機(jī)構(gòu)稅收籌劃 ? 吸引外資改變企業(yè)類型以規(guī)避稅負(fù) ? 投資時(shí)利用新、老企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移合理避稅 ? 外企擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模投資納稅籌劃 設(shè)立下屬機(jī)構(gòu)稅收籌劃 ?企業(yè)進(jìn)行注冊(cè)地外投資時(shí)，它可以選擇建立子公司或分支機(jī)構(gòu)等形式。 ?但從稅收的角度看，實(shí)行經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張往往發(fā)生在企業(yè)大幅度獲利的幾年后。 ?按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的勢(shì)頭，追加投資后，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)將大幅上揚(yáng)，同時(shí)稅收負(fù)擔(dān)也將日益增加。 ?稅收的角度講，都應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅； ?但前者往往承擔(dān)全面納稅義務(wù)，后者往往承擔(dān)有限納稅義務(wù)； 設(shè)立下屬機(jī)構(gòu)稅收籌劃 ?在稅率、優(yōu)惠政策方面，二者也有差別。 ?按照納稅人所在地的不同 ， 稅率分別規(guī)定為 7%、 5%、 1%三檔 ? 2. 房產(chǎn)稅 ?開征房產(chǎn)稅的地區(qū)包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) ?廣大農(nóng)村地區(qū)不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。 ?Ｐ．２６５ 案例： 910 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 ?在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃時(shí)，投資者一定要注意進(jìn)行股利分配的可行性。 ?在間接投資中 ， 企業(yè)對(duì)股票長(zhǎng)期投資的會(huì)計(jì)核算方法 ， 是采用成本法還是權(quán)益法 ?在被投資企業(yè)處于所得稅低稅率地區(qū)時(shí) ， 對(duì)企業(yè)的所得稅繳納是有影響的 。 3. 企業(yè)有較多的虧損尚未彌補(bǔ)，且投資回收期短，新增利潤(rùn)大 ?企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部技術(shù)改造的投資方式可以利用虧損的彌補(bǔ)政策首先用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，再享受投資抵免政策； ?而興辦高新技術(shù)企業(yè)，則只能夠在兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，這兩年新企業(yè)可以用未繳稅的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損 3. 企業(yè)有較多的虧損尚未彌補(bǔ)，且投資回收期短，新增利潤(rùn)大 ?在其后不太長(zhǎng)的投資期內(nèi)，企業(yè)雖然享受 15%的企業(yè)所得稅稅率，但彌補(bǔ)虧損得用稅后利潤(rùn)。 ?只是激勵(lì)方式不一樣 ， 享受優(yōu)惠的條件不一樣 ， 獲取的稅收利益也不盡相同 ?在不同的條件下兩種政策的結(jié)果會(huì)有較大的差異 ， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況選擇不同的政策和方案 。 ? 例 93 1 利用投資抵免政策減輕稅負(fù) ?投資
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