稅務(wù)籌劃第七章企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)籌劃(完整版)
【正文】 30天， 10天內(nèi)付款，給對(duì)方不含稅金額 20%折扣，到期付款不予折扣。 第七章 企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)籌劃 四、生產(chǎn)過(guò)程稅務(wù)籌劃 （一）存貨計(jì)價(jià)方法選擇 減免稅期間 選擇使得成本少的存貨計(jì)價(jià)方法；而在非減免稅期間選擇使得成本高的存貨計(jì)價(jià)方法。 見(jiàn)下案例： 第七章 企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)籌劃 案例分析： 甲公司為生產(chǎn)機(jī)械產(chǎn)品的一般納稅人企業(yè)，需購(gòu)進(jìn)一批 500萬(wàn)元鋼材作為原材料。 第七章 企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)籌劃 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，醫(yī)藥公司取得的傭金應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) —— 代理業(yè) ” 稅目繳納 5%的營(yíng)業(yè)稅。第七章 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)稅務(wù)籌劃 一、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化籌劃 長(zhǎng)江腸衣制品公司 ，是 2021年 10月底新辦的規(guī)模較大的生物制品專業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)兩個(gè)月后，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益，這個(gè)結(jié)果是投資人的信心大增，準(zhǔn)備在新的一年里大干一場(chǎng)。 腸衣公司應(yīng)納增值稅： 39600 （ 1+17%） 247。采購(gòu)經(jīng)理聯(lián)系到上海 一家可供應(yīng)該批原材料的企業(yè)，但該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，不能出具增值稅專用發(fā)票，且該批原材料只有該公司可供。 第七章 企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)籌劃 盈利期間 由于存貨成本能從所得稅中稅前扣除，即存貨成本的抵稅效應(yīng)能夠充分發(fā)揮出來(lái)，因此，在選擇計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)著眼使成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)盡可能早地發(fā)揮作用，即 選擇前期成本較大的計(jì)價(jià)方法。 第七章 企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)籌劃 籌劃： 方案 1： 現(xiàn)金折扣下應(yīng)納增值稅 =500 17%=85（萬(wàn)元） 方案 2：變現(xiàn)金折扣為折扣銷售，即企業(yè)壓低貨物價(jià)格，將合同金額降低為 400萬(wàn)元，相當(dāng)于給予對(duì)方 20%折扣后的金額，同時(shí)在合同中約定，購(gòu)貨方超過(guò) 10天付款加收 117萬(wàn)元的滯納金。 例如， A有甲、乙兩個(gè)凈資產(chǎn)相同的目標(biāo)公司，假設(shè)其他條件都相同，甲公司有允許在以后年度彌補(bǔ)的虧損 2021萬(wàn)元，乙沒(méi)有可彌補(bǔ)的虧損，則甲公司就成為并購(gòu)的首選目標(biāo)企業(yè)。但事實(shí)上，納稅人進(jìn)行納稅籌劃的目的，在于通過(guò)降低稅負(fù)減少納稅支出，來(lái)降低現(xiàn)金流出量。同樣，增值稅稅負(fù)較重的議案納稅人可試圖分立為小規(guī)模納稅人來(lái)降低稅負(fù)。但 第七章 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)籌劃 非交換股權(quán)的股東取得的全部非股權(quán)支付額應(yīng)視為舊股轉(zhuǎn)讓收入，計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并交納所得稅。 如果對(duì)方在 10天內(nèi)付款，則： 第七章 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)籌劃 增值稅銷項(xiàng)稅額 =500 （ 1－ 20%） 17% =68（萬(wàn)元），比方案少交增值稅 17萬(wàn)元（ 85 －68 ），如果對(duì)方違約，企業(yè)向?qū)Ψ绞杖?117萬(wàn)元滯 納金，并以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅 額，此時(shí)，增值稅銷項(xiàng)稅額 = 400+117/（ 1+17%） 17%=85（萬(wàn)元），與方案 1的稅負(fù)是一樣的。 第七章 企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)籌
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