【正文】 的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為?！昂戏ü?jié)稅籌劃”——研究避稅最初產(chǎn)生的緣由不難發(fā)現(xiàn)，避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負(fù)，維護(hù)自身既得經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的 各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴(yán)厲的法律制裁后，找到的更為有效的規(guī)避的辦法?！薄岸悇?wù)籌劃是納稅人通過財務(wù)的安排以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減稅在內(nèi)的一種優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收。1959年法國巴黎，有五個歐洲國家的從事稅務(wù)咨詢及納稅籌劃的人員有了自己行業(yè)組織。此種說法： 正確 錯誤 正確答案：正確、薪金所得項(xiàng)目的收入中，予以征稅。此種說法： 正確 錯誤 正確答案：錯誤，那么他在單位獲得的工資應(yīng)“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認(rèn)可?！眹鴥?nèi)專家說：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方法以及稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為?！昂侠磙D(zhuǎn)嫁籌劃”——是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過價格的調(diào)整與變動將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為?！范愂侵讣{稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。其原因：一是納稅人對納稅籌劃存在大量的現(xiàn)實(shí)的市場需求；二是政府已默許納稅籌劃的合法性，但還沒有具體對納稅籌劃的規(guī)范性的法規(guī)來加以約束，這一階段由于納稅籌劃行業(yè)處于無序競爭狀態(tài)，急需要有關(guān)法律法規(guī)來加以引導(dǎo)和規(guī)范。專業(yè)注冊稅務(wù)籌劃師的收入是根據(jù)為客戶提供服務(wù)的價值多少來取得傭金，一般是為客戶提供直接受益值的15－30％。因此，鼓勵企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)（納稅人）充分享受其應(yīng)有的權(quán)利（其中包括稅務(wù)籌劃），而不是剝奪其權(quán)利，促使其走違法之途?！彪m然很多企業(yè)有會計人員，但是這些會計人員往往對稅務(wù)知識一知半解，只知道怎么填寫報表，甚至不知道一些有利于與不利于自己的稅收政策，懂稅務(wù)知識的高級財務(wù)管理人才太少。目前，我國稅務(wù)籌劃行業(yè)方興未艾，一些大公司，企業(yè)開始專門設(shè)立稅務(wù)部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，同時，稅務(wù)咨詢和代理業(yè)務(wù)正走向?qū)I(yè)化和精銳化?！叭摹币幻麅?yōu)秀的稅務(wù)籌劃人才應(yīng)當(dāng)具備怎樣的素質(zhì)？作為德勒先生在這一行工作了30年，他總結(jié)出三條：一是守法。他表示，審計是查過去的帳，而稅務(wù)籌劃師做將來的帳，稅務(wù)籌劃人員必須替客戶做決斷，尤其在碰到困難時，他要有做好事情的充分決心。稅務(wù)籌劃人才，是指為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的專業(yè)人才。東日財稅集團(tuán)稅務(wù)籌劃專家介紹，我國個人所得稅采用九級累進(jìn)稅率，納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率也就越高，從而納稅人適用的平均稅率和實(shí)際交稅額都可能提高。此外，企業(yè)還可以提供假期旅游津貼、員工福利設(shè)施等，以抵減個人的工資薪金收入。程東今年38歲，某知名企業(yè)研發(fā)部經(jīng)理，目前年收入30萬元(，其他是獎金與分紅)。因此，高收入者可以充分利用公積金、補(bǔ)充公積金來免稅。所以，次數(shù)的確定對于交納多少所得稅款至關(guān)重要，這也是對于勞務(wù)報酬所得稅進(jìn)行籌劃時首先考慮的一個因素。而教育儲蓄的實(shí)得收益比同檔次普通儲蓄高出20%。從法律的角度，避稅是個中性詞，沒有什么不光彩的，可以叫它節(jié)稅，或者叫稅收籌劃，就是納稅人，包括企業(yè)和個人，怎樣在法律允許的 范圍內(nèi)最少地繳稅。因?yàn)檫@種行為是在遵守稅法的前提下進(jìn)行的，所以它可以反映現(xiàn)行稅法在 多大程度上富有效率。在筆者受邀參加的一些培訓(xùn)中，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)培訓(xùn)人員對某些方案的合法性產(chǎn)生質(zhì)疑?？梢姡侠砼c合法有時就差在毫厘之間，籌劃的方式只有在合法的基礎(chǔ)上才能考慮合理。但年終獎稅率計算方式存在6個縮水區(qū)域，、42萬元、66萬元和96萬元。去年底楊先生應(yīng)該拿20萬元的提成，公司財務(wù)人員告訴他，這筆提成要交納近4萬元的稅金。東日財稅集團(tuán)稅務(wù)籌劃專家說，“這里面可操作的空間比較大，主要還是看企業(yè)是否愿意為員工著想。首先，由公司承擔(dān)程東車輛的保養(yǎng)使用費(fèi)用4萬元/年，采取報銷或公司直接購買的方式合法避稅，由公司直接結(jié)賬，而不是通過現(xiàn)金補(bǔ)貼(現(xiàn)金補(bǔ)貼仍需繳稅)，相關(guān)費(fèi)用從程東獎金中扣除。精明的趙先生直接找到公司老板，申請每月多繳一些住房公積金，這樣他就做到了合理避稅，因?yàn)楣e金是不用交稅的，而且已經(jīng)買了房的趙先生隨時可以提取公積金。投資避稅：除了盡可能合理安排工資收入外，還可以利用我國對個人投資的各種稅收優(yōu)惠政策來合理避稅，主要可利用的投資工具有國債、教育儲蓄、保險產(chǎn)品與股票等。對于多數(shù)家庭來說，選擇合理的保險計劃，是個不錯的理財方法，既可得到所需的保障，又可合理避稅。當(dāng)然，個人捐贈必須通過我國境內(nèi)非營利性的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，自己直接給到受贈方手中的捐贈不享受減免個稅的政策?！睍嬚呔哂袕?qiáng)制性和可選擇性。2008年全國增值稅轉(zhuǎn)型改革方案明確提出在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。一、我們說的全是對的訪談是審計師必須執(zhí)行的程序。會計師只要耐心提供了數(shù)據(jù)或資料，那就是準(zhǔn)的，其他相關(guān)數(shù)據(jù)資料都鉤稽得上。會計師不會說增收是因公司加大了營銷力度，那太具體了，萬一銷售費(fèi)沒有顯著增長，說了審計師也不相信。往來為何 下降了？是由于某往來賬戶的減少。不過這沒關(guān)系，提問的是不同的審計師，他們之間是不會互相溝通這些小事的。審計師沒時間仔細(xì)看？沒關(guān)系，會計師不在乎。時間啊，又是時間。我們一發(fā)現(xiàn)就補(bǔ)了，我們的技術(shù)顧問隨叫隨到。比如，各種費(fèi)用的截止日期，看似正確無誤，會計師會夸口說這是報銷制度嚴(yán)格執(zhí)行帶來的良好效果，其實(shí)呢，內(nèi)部政策是，每月末最后五日收到的貨物，企業(yè)以強(qiáng)勢打壓供應(yīng)商，要求將收貨日期及發(fā)票均弄在下月初了。內(nèi)控有效嗎？表面上是這樣，而實(shí)際情況則可能是貨物的入庫檢驗(yàn)毫不嚴(yán)格，但企業(yè)欠供應(yīng) 商的大批貨款遲遲壓著不肯付，為的就是要求供應(yīng)商在企業(yè)發(fā)現(xiàn)次品時召之即來，來之即換，以保證庫存貨物的優(yōu)秀質(zhì)量。如果往下深入挖掘，其實(shí)際情況可能是：企業(yè)簽了雙胞胎陰陽合同來隱瞞賬務(wù)收入，企 業(yè)用提前或推遲確認(rèn)收入費(fèi)用的手段操縱了業(yè)績，企業(yè)基礎(chǔ)工作混亂或出于不可告人的目的調(diào)整過貨物毛利，企業(yè)某年月日從后臺增加或刪除過賬務(wù)，動機(jī)可 疑。時間啊，又是時間！鬼都不相信，有能力做老板的人會句句偏離主題，他們?nèi)ド暾埗愂諆?yōu)惠時難道也這樣嗎？ 六、一切錯誤都是小意思 審計師不可能不發(fā)現(xiàn)問題或錯誤，會計師能給每個誤差以合理解釋。寶貴的時間就浪費(fèi)在觥籌交錯中了，審計師痛苦地建議，能不能別這樣吃了，然后審計師發(fā)現(xiàn)，他說了和沒說一樣，會計師聽了和沒聽一樣，接下來會計師更加熱情地帶審計師去二百公里外的旅游圣地參觀某古跡了，一去就是一天，不去行嗎？不行，絕對不行。總有推遲資料的理由，每個理由都是難以克服的障礙。而對于該賬戶內(nèi)比這條單項(xiàng)金額更大的增增減減，雙方都很默契地 忽略了。審計師問為什么交給管理部門的錢突然增多了，會計師也只會說那是上級的要求，我們?yōu)榱撕椭C才交的，而不會說那其實(shí)是一筆質(zhì)量罰款，去年被查封了產(chǎn)品，拖到今年才入賬。在拿給審計師之 前，可能有很多人進(jìn)行了研究，但要拿出來的，都是真的，對的。今年的收入是多少，凈利潤又是多少，一串串?dāng)?shù)字娓娓道來，訪談提綱上要求的全說到了，并且保證精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。找一間寬敞的辦公室，賓主雙方落座，茶水伺候，企業(yè)派出的高管開始侃侃而談。因此企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)購買時可考慮通過對其增值稅納稅人身份的選擇來合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)?？蛇x擇的會計政策能為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供空間，企業(yè)可以在不違反稅收的法規(guī)前提下，選擇能夠減輕企業(yè)稅負(fù)的最優(yōu)會計政策。個人捐款免稅需要辦理一定的手續(xù)，各個地方可能會略有差異。慈善捐贈免稅：捐贈不僅是善事，還可以免稅。雖然由于加息的影響，債券收益的誘惑減弱，但對于偏好穩(wěn)健的“白骨精”們來說，利用國債投資避稅值得考慮?，F(xiàn)在，不少白骨精在外兼職或者提供一定的勞務(wù)，獲得工資之外的勞務(wù)報酬。通過購買年金保險，可以享受節(jié)稅的好處，因?yàn)檫@筆錢不買保險也要繳稅。再如，年終獎和平時的工資收入盡量拿發(fā)票去報銷一部分。福利轉(zhuǎn)化法：降低名義收入：由于對職工福利和工資收入的稅務(wù)安排不同，善解人意的公司不妨在政策范圍內(nèi)多發(fā)放福利（需注意目前飯補(bǔ)、房補(bǔ)等福利費(fèi)已納入個稅范圍），通過福利工資來巧妙安排，從而幫助員工合理避稅?！钡谒钠簜€人稅務(wù)籌劃巧支招個人稅務(wù)籌劃巧支招，避免繳納“冤枉稅”當(dāng)今社會，有很多高層白領(lǐng)的高收入是通宵達(dá)旦的努力工作換來的，面對工資單上高比例的稅收，難免覺得“肉痛”。整個舉措共有16條，涵蓋了上述所有行業(yè)。在對稅務(wù)人員的培訓(xùn)中，很多稅務(wù)人員由于職業(yè)敏感常會問，他們受訓(xùn)的很多反避稅案例在形式上并不違法，事實(shí)上正是很多企業(yè)采用的流行的籌劃方 案。目前對于避稅的有效性有兩種不同的看法。合法的避稅，符合稅收法律政策，是法律不禁止的 行為；違反了稅收法律和政策，就是偷稅，就要打擊。買保險節(jié)流稅款我國稅法沒有規(guī)定保險收益也要扣稅。所以，納稅人在提供勞務(wù)時，合理安排納稅時間內(nèi)每月收取勞務(wù)報酬的