企業(yè)稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險管理教材(參考版)
2025-03-06 23:14本頁面
【正文】 ? 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指由于稅收環(huán)境的變化，或企業(yè)對稅收環(huán)境的了解和解讀的影響，而導(dǎo)致企業(yè)損失的不確定性。 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理 不治已病治未病，不治已亂治未亂。 企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù) 12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 企業(yè)重組后的連續(xù) 12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)同期資料和納稅申報資料做好分析、評估工作。 低稅區(qū) 高稅區(qū) A D C B 抬高購進(jìn)價格 壓低銷售價格 關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價避稅 A B 有形財產(chǎn)購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃 無形財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和使用 融通資金 提供勞務(wù) C D 共同開發(fā)技術(shù) 提供勞務(wù) 提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 反避稅的主要調(diào)查對象 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來數(shù)額較大或類型較多的企業(yè) 長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè) 低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè) 利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè) 與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè) 未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè) 其它明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè) 香港 中國內(nèi)地 關(guān)聯(lián)交易定價 A B 定價被認(rèn)定偏低，導(dǎo)致被重復(fù)征稅 按照補(bǔ)交稅額加征利息 向以前年度追溯調(diào)整 10年 未按規(guī)定提交有關(guān)資料被核定征稅 關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn) 關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理有關(guān)問題的通知 ———— 國稅函 [2023]188號 2023年 1月 1日以后結(jié)案的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起 5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。 ? 在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。 ? 締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低。 ? 在申請人是公司等實(shí)體的情況下，申請人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較小（或少），與所得數(shù)額難以匹配。 ? 下列因素不利于對申請人 “ 受益所有人 ” 身份的認(rèn)定： ? 申請人有義務(wù)在規(guī)定時間（比如在收到所得的 12個月）內(nèi)將所得的全部或絕大部分（比如 60%以上）支付或派發(fā)給第三國（地區(qū)）居民。 ? 導(dǎo)管公司是指通常以逃避或減少稅收、轉(zhuǎn)移或累積利潤等為目的而設(shè)立的公司。 “ 受益所有人 ” 一般從事實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營活動，可以是個人、公司或其他任何團(tuán)體。 個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策調(diào)整 關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知 ———— （財稅 [2023]174號） 持有時間 普通住房 非普通住房 不足 2年 按售房收入減去購買房屋價款的差額征收營業(yè)稅 全額征收營業(yè)稅 超過 2年 (含 2年 ) 免稅 按售房收入減去購買房屋價款的差額征收營業(yè)稅 關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知 ———— （財稅 [2023]157號） 持有時間 普通住房 非普通住房 不足 5年 按售房收入減去購買房屋價款的差額征收營業(yè)稅 全額征收營業(yè)稅 超過 5年 (含 5年 ) 免稅 按售房收入減去購買房屋價款的差額征收營業(yè)稅 普通住房的標(biāo)準(zhǔn) 辦理免稅的程序 購買房屋的時間 差額征稅扣除憑證 項(xiàng)目 方案一 方案二 方案三 方案四 總資產(chǎn)（萬元） 1000 1000 1000 1000 權(quán)益資本（萬元） 1000 600 400 600 普通股（萬股） 100 60 40 60 負(fù)債（萬元） 0 400 600 400 利息率（ %） 0 6 6 12 息稅前收益（萬元） 100 100 100 100 減：利息（萬元） 0 24 36 48 應(yīng)納稅所得額（萬元） 100 76 64 52 企業(yè)所得稅（萬元） 25 19 16 13 稅后收益（萬元） 75 57 48 39 每股收益（元） 企業(yè)價值 B＋ S（萬元） 75 81 84 87 低稅區(qū) 母公司 子公司 財務(wù)公司 高稅區(qū) 關(guān)聯(lián)關(guān)系 資本弱化避稅 關(guān)聯(lián)方債
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