【正文】 。 4）為便宜不取發(fā)票產(chǎn)生的稅務(wù)問題違法、企業(yè)所得稅、個人所得稅、現(xiàn)金流。 3）企業(yè)如何判斷有問題的發(fā)票？ 工程發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、克隆發(fā)票 。 案例 廣州某有限責(zé)任公司在2023年度取得 200多萬元 xx廣告有限公司開具的廣告發(fā)票所產(chǎn)生的稅務(wù)問題 問題： 1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)種類開具和取得發(fā)票。 關(guān)于“中國特色”的發(fā)票 案例 A市一皮料城取得 B市一裝修工程公司開出的 121萬裝修工程發(fā)票的后果 國稅發(fā)（ 2023） 89號文－食品（含保健品、飲料）日化、家電、通訊、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城。 問題： 請你為本案例相關(guān)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓及整體轉(zhuǎn)讓所涉及的稅務(wù)問題作出評價、并提出合理建議。 同年、 T公司以 有資產(chǎn)管理公司收購了其所持 S公司 51％的股份，成為 S公司最大的股東，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于 2023年 1月 1日辦好。 S公司、 G公司適用的所得稅稅率均為 33％， S公司持 G公司 100％的股份 T公司是以軟件開發(fā)為主營業(yè)務(wù)的有限公司，屬國務(wù)院重點(diǎn)規(guī)劃的十大軟件園區(qū)的企業(yè)（企業(yè)所得稅稅率為 ％）其子公司 F公司是以網(wǎng)絡(luò)設(shè)計安裝及 IT產(chǎn)品銷售為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)（適用的企業(yè)所得稅稅率為 33％）；T公司的股份由三個自然人持有， T公司持 F公司 80％的股份。（不考慮股權(quán)交易所涉及的印花稅和相關(guān)費(fèi)用） 問題： 你將選擇哪一方案？為什麼？（ 要求分別從當(dāng)事各方進(jìn)行分析） 從這一案例中你得到什么啟示？ 案例 S公司系一上市公司，其最大股東是某國有資產(chǎn)管理公司， S公司下屬 6個子公司，其中的 G公司是以制造建筑用材料為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)。 M公司另分別支付 850萬元的現(xiàn)金給丙公司與丁公司。 M公司另分別支付 150萬元的現(xiàn)金給丙公司與丁公司。 因業(yè)務(wù)發(fā)展的需要， M公司的股東與 E公司的股東在 2023年 10月進(jìn)行股權(quán)置換交易，股權(quán)變更的相關(guān)手續(xù)于 2023年 12月 31日辦理完畢。 E 有限責(zé)任公司設(shè)立于 1999年 1月（股權(quán)由丙公司、丁公司各持 50％），注冊資本 3000萬元， 2023年 12月 31日的賬面凈資產(chǎn)為 3500萬元。 C、稅務(wù)風(fēng)險的 事后 防范 評估 過去公司的經(jīng)營、財務(wù)、納稅情況 1）公司以前是否涉及較大的稅務(wù)問題、其形成原因、結(jié)果如何？ 2）公司以往的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬面余額是否正常？預(yù)計報表項(xiàng)目金額的發(fā)展趨勢。 7）企業(yè)高層管理人員、企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門（人員）必須相互協(xié)調(diào)溝通。 D、納稅人在以前年度 未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來年度申報， 或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來年度申報內(nèi)容不實(shí)，以及不履行提供有關(guān)價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料義務(wù)的。 B、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審計分析，納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來，預(yù)計需調(diào)增其應(yīng)納稅收入或所得額達(dá)到或超過 50萬元人民幣。 （小資料： 2023年下半年起在全國對 300多家涉外企業(yè)進(jìn)行反避稅調(diào)查，到目前為止約 70家結(jié)案，調(diào)整稅款 4億多元。 一）關(guān)于籌劃（策劃） 稅收為什么可籌劃？ 稅收作為各類經(jīng)濟(jì)活動或行為及不同國家、組織、個人或階層利益的重要調(diào)節(jié)工具，本身具有其復(fù)雜性和靈活性。 2）收取紅十字會“ 9993”捐款業(yè)務(wù)的代收代計服務(wù)費(fèi)、相應(yīng)的下行不均衡通信費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用，計入應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。如： 國稅發(fā)（ 2023） 102號文 的有關(guān)規(guī)定。 *《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作的通知》 國稅發(fā)（ 2023） 70號文第三條陳述的主要對象“存在國內(nèi)外關(guān)聯(lián)交易的大型跨國企業(yè)” 關(guān)注：支付特許權(quán)等無形資產(chǎn)使用費(fèi)對企業(yè)的貢獻(xiàn)率（否則視為不合理支付） 強(qiáng)化稅收政策對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)功能，提升稅收在國家利益中的地位； 小案例 、某公司租用一個人商鋪不能取得租金發(fā)票引起的訴訟案件。 E、”轉(zhuǎn)讓定價”與“預(yù)約定價”問題； 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價實(shí)施規(guī)則 》國稅發(fā)（ 2023） 118號文 F、關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤與關(guān)健管理人員等產(chǎn)生的其他問題 ；（ 財稅（ 2023） 1號文與國稅發(fā)（ 2023） 103號文 G、關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的涉稅證據(jù)問題； （某網(wǎng)絡(luò)公司巨額的關(guān)聯(lián)交易無任何合約或協(xié)議產(chǎn)生的問題）－中國或制定“轉(zhuǎn)讓定價文檔法規(guī)”。 逐步加強(qiáng)各相關(guān)部門聯(lián)動與信息共享機(jī)制；（稅務(wù)、財政、工商、外管局、海關(guān)、商務(wù)部、銀監(jiān)、證監(jiān)等部門） 不斷加強(qiáng)境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)稅務(wù)管理。 國稅發(fā)（ 2023） 43 小案例： 1） 地稅稽查五分局稽查一長期微利經(jīng)營的酒店； 2） 國稅稽查局某分局為什么要查這一家水處理設(shè)備的生產(chǎn)企業(yè)？ 3） A市一移動通信公司推行入網(wǎng)預(yù)存話費(fèi)、送移動電話、并按預(yù)存話費(fèi)的金額計算積分、再按積分的多少贈送禮品產(chǎn)生的稅務(wù)問題。 二、稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的對象與稅收新動態(tài) 一）關(guān)于《企業(yè)所得法》的解讀 二）“十一五”期間國家稅務(wù)總局稅收征管的總體原則是 “嚴(yán)征管、寬稅基、簡稅制、低稅率” 主要表現(xiàn)： 通過推行“納稅評估”、強(qiáng)化稅收征管和稽查； 稅務(wù)機(jī)關(guān)將逐步建立和完善稅收評估體系，制定相應(yīng)的稅收評估指標(biāo)，通過案頭分析確定稽查對象。 c、利益集團(tuán)爭取的稅收優(yōu)惠、減免稅的監(jiān)管、合理性問題。 相關(guān)鏈接：企業(yè)直接被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的原因 舉報導(dǎo)致； *本企業(yè)員工舉報（業(yè)務(wù)員、財務(wù)人員、股東及其他高層管理人員等） *本企業(yè)的客戶舉報 *競爭對手舉報 企業(yè)納稅申報的信息異常導(dǎo)致； 稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估、（含案頭分析）隨機(jī)抽查等導(dǎo)致； 國家稅務(wù)總局對行業(yè)及地區(qū)的信息監(jiān)管分析導(dǎo)致； 征管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他機(jī)構(gòu)移交、轉(zhuǎn)辦；及上級部門交辦等。 原因九： 企業(yè)管理問題 a、財務(wù)管理水平低下導(dǎo)致經(jīng)營成本居高不下產(chǎn)生偷稅的意念。 d、不思考、不主動建議、不主動溝通 e、缺乏責(zé)任心。 c、設(shè)立兩套賬問題（ 兩套賬與小金庫性質(zhì)有什麼不同？企業(yè)為什么設(shè)兩套賬、不設(shè)真的不行嗎？） 原因八： 財務(wù)人員的問題 a、從業(yè)水平低下、稅法知識薄弱。 不真正重視財務(wù)人員 (包括充分溝通、聆聽財務(wù)人員的意見、利用、激發(fā)財務(wù)人員的主動性、培訓(xùn)學(xué)習(xí)等）