[財(cái)務(wù)管理]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃-展示頁(yè)
2025-01-31 16:24本頁(yè)面
【正文】 關(guān)稅費(fèi)。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃 主講人 黃德漢 精選案例 1 A酒店有限責(zé)任公司位于廣州市區(qū)，2023年度設(shè)立，股權(quán)由 B私營(yíng)投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) B公司，適用所得稅稅率為 15％）、 C私營(yíng)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) C公司）及李先生（持 20％的股份）三方持有，屬三星級(jí)賓館，一直微利經(jīng)營(yíng)、但營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)較快、 2023年度營(yíng)業(yè)收入約 1億元人民幣，企業(yè)所得稅屬查賬征收方式，所得稅率為 33％ 2023年 10月因舉報(bào)先后被廣州市地稅稽查局五分局與廣州市國(guó)稅東區(qū)稽查分局 突襲 進(jìn)行稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn) A酒店有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) A酒店）以下涉稅事項(xiàng)存在問(wèn)題： 1）從 A酒店有關(guān)營(yíng)業(yè)記錄（非正式財(cái)務(wù)賬冊(cè)）發(fā)現(xiàn) 2023年 1月至 2023年 9月累計(jì) 460多萬(wàn)元未開(kāi)票收入沒(méi)有入賬也未申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)。 2）購(gòu)入大量餐飲用材料未能取得合法有效票據(jù)， 2023年 1月至 2023年 9月累計(jì)金額達(dá) 600多萬(wàn)元。 4） 2023年 9月 C公司清算注銷(xiāo)（沒(méi)有履行真正的清算程序，所持股份已轉(zhuǎn)讓給 E公司）應(yīng)付 A酒店約 30萬(wàn)元的款項(xiàng)未能清償， A酒店當(dāng)年直接作為壞賬損失沖減了 2023年度的應(yīng)納稅所得額。 6） A酒店自 2023年度起按營(yíng)業(yè)收入的 3％支付相關(guān)的管理費(fèi)給 B公司，至 2023年 9月已累計(jì)支付約700萬(wàn)元。累計(jì)發(fā)給員工的月餠約 6萬(wàn)元直接沖減應(yīng)付福利費(fèi)及相關(guān)的成本。 9） B公司兩年來(lái)累計(jì)從 A酒店取得1300萬(wàn)元的借款（免息），至2023年 9月分文未還。 10） 2023年 9月酒店柴油發(fā)電機(jī)因意外事故損壞一主要部件，更換該部件耗資 ，財(cái)務(wù)人員一次進(jìn)入當(dāng)年的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，發(fā)電機(jī)原購(gòu)置成本 12萬(wàn)元。 12）從相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合約中發(fā)現(xiàn)酒店股東李先生 2023年 3月將所持 A酒店的股份 10％轉(zhuǎn)讓給 E公司實(shí)現(xiàn)約16萬(wàn)元的增值未申報(bào)個(gè)人所得稅。 14） 2023年起在酒店的右側(cè) (土地使用權(quán)屬 A酒店 )興建了 48個(gè)商鋪、建造成本約 580萬(wàn)元，工程發(fā)包給D建筑工程有限公司承建，已取回相關(guān)的合法票據(jù)，當(dāng)年 11月完工，2023年已確權(quán)酒店名下、并辦妥房地產(chǎn)證， 2023年 8月以 1900萬(wàn)元的售價(jià)全部出售給 F公司，財(cái)務(wù)人員按 1900萬(wàn)扣減 580萬(wàn)的成本后申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。 16）臨時(shí)商鋪于 2023年度開(kāi)始出租，當(dāng)年收取押金 60萬(wàn)元（未申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)），取得租金約 300萬(wàn)元， 2023年 1－ 9約租金收入 320萬(wàn)元（未見(jiàn)相關(guān)的管理費(fèi)），累計(jì)代扣代交的水電費(fèi)約 22萬(wàn)元（全部反映在往來(lái)賬上，未申報(bào)任何稅費(fèi)）。 17） 2023年 3月酒店將樓頂?shù)囊徊糠殖鲎饨o某廣告有限公司，廣告公司擬在樓頂建一大型的廣告牌，酒店已收取廣告公司 3萬(wàn)元的定金，后因廣告公司違約， A酒店沒(méi)收了這 3萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員作營(yíng)業(yè)外收入處理，計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，但未作其他的涉稅處理。 19） A酒店 2023年度通過(guò)某廣告公司在市電視臺(tái)發(fā)布廣告，據(jù)雙方約定應(yīng)支付給該廣告公司 15萬(wàn)元廣告費(fèi)，但最后只支付了 10萬(wàn)元，取回 15萬(wàn)元的廣告費(fèi)發(fā)票，另 5萬(wàn)元以酒店的消費(fèi)餐劵相抵，財(cái)務(wù)人員將 15萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，差額 5萬(wàn)記錄在往來(lái)賬上。 21） 2023年 2月 A 酒店以其所持深圳某連鎖飲食有限公司 13％的股份（交易雙方認(rèn)可的公允價(jià)值為 100萬(wàn)元）置換了廣州 LYG咖啡連鎖店 5％的股份，并取得 30萬(wàn)元的現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)，股權(quán)交換合約中雙方認(rèn)可咖啡連鎖店5%的股份價(jià)值為 70萬(wàn)元。 22）發(fā)現(xiàn) A酒店一樓有約 380平方米長(zhǎng)期出租給某公司作專(zhuān)營(yíng)店，月租金 28000元（未見(jiàn)相應(yīng)的管理費(fèi)）財(cái)務(wù)人員按月計(jì)交了營(yíng)業(yè)稅，但未單獨(dú)計(jì)算相應(yīng)的房產(chǎn)稅。 問(wèn)題： 請(qǐng)你就前述 A酒店的涉稅問(wèn)題作出評(píng)價(jià)。經(jīng)營(yíng)范圍：國(guó)內(nèi)貿(mào)易（國(guó)家專(zhuān)控商品除外）。 沒(méi)有進(jìn)貨發(fā)票列支的銷(xiāo)售成本約 80萬(wàn)元。 工資費(fèi)用超額列支約 元。 問(wèn)題： 如何計(jì)算 B公司補(bǔ)稅及罰款？ 你從中得到什么啟示？ 補(bǔ)稅 增值稅： 50萬(wàn) 4％＝ 2萬(wàn) 42萬(wàn) 17％＝ 城建稅：（ 2萬(wàn)＋ ） 7％＝ （ 2萬(wàn)＋ ） 3％＝ 所得稅： (92萬(wàn)－ 10萬(wàn)） 33％＝ 罰款 （ 2＋ ＋ ＋+） 50％ （ 80＋ 2＋ ＋ 3） 33％ （未考慮滯納金） 政策依據(jù) ：國(guó)稅函【 1996】 653號(hào)文 財(cái)稅字【 1996】 79號(hào)文第一條 國(guó)稅發(fā)【 1997】 191號(hào)文第五條 稅收征管法第十九條、第二十一條 征管法實(shí)施細(xì)則第二十九條 企業(yè)所得稅條例及實(shí)施細(xì)則 《中國(guó)審判案例要覽》 2023年刑事審判案例卷（ 2023年版） 啟示 ： 偷稅的成本非常高，后果非常嚴(yán)重。 關(guān)注財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)及后續(xù)的學(xué)習(xí)。 長(zhǎng)期關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（可以考慮借助外界力量）。 一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 原因一： 歷史原因及傳統(tǒng)觀念 中國(guó)人傳統(tǒng)上認(rèn)為稅收是“苛捐雜稅”。 原因二： 利益驅(qū)動(dòng) 稅收是一種 付現(xiàn) 的經(jīng)營(yíng)成本、利潤(rùn)最大化是投資者永遠(yuǎn)追求的目標(biāo)。 （ 流轉(zhuǎn)稅對(duì)投資者經(jīng)營(yíng)行為的影響） c、營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題（關(guān)于代收款項(xiàng)征收營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題） d、增值稅－消費(fèi)型與生產(chǎn)型的問(wèn)題。 （無(wú)證經(jīng)營(yíng)與合法經(jīng)營(yíng)、開(kāi)發(fā)票與不開(kāi)票、制假販假、克隆發(fā)票等）。 h、國(guó)家監(jiān)管政府官員與國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理層經(jīng)商的問(wèn)題。 納稅意識(shí)不強(qiáng)。（某化妝品公司董事兼總裁呂先生的現(xiàn)象）。 b、迷信關(guān)系、僥性心理。（財(cái)務(wù)人員書(shū)面回答稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢(xún)書(shū)所反映的問(wèn)題） b、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。（一摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問(wèn)題） f、與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通缺乏技巧（某旅行社、房地產(chǎn)公司、商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)人員的
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1