【正文】 124 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 ? 檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。 123 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 ? 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應(yīng)當要求當事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明 “ 與電子數(shù)據(jù)核對無誤 ” ，并由當事人簽章。 ? 調(diào)取視聽資料時，應(yīng)當調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當說明復(fù)制方法、人員、時間和原件存放處等事項。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當在筆錄上注明。 ? 詢問時應(yīng)當告知被詢問人如實回答問題。 121 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 ? 詢問應(yīng)當由兩名以上檢查人員實施。詢問筆錄應(yīng)當交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當由被詢問人在改動處捺指??；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明 “ 以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符 ” ，并逐頁簽章、捺指印。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當向被詢問人送達 《 詢問通知書 》 。 ? 提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明 “ 與原件核對無誤，原件存于我處 ” ，并由提供人簽章。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當及時歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。 ? 調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準，并在 3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，并在 30日內(nèi)退還。 ? 調(diào)查 取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據(jù)材料。 117 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 ? 實施檢查時，應(yīng)當依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。 ? 對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。 ? 檢查應(yīng)當自實施檢查之日起 60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當經(jīng)稽查局局長批準。 ? 檢查應(yīng)當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和 《 稅務(wù)檢查通知書 》 。 ? 檢查人員實施檢查前，應(yīng)當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。 ? 分級分類稽查應(yīng)當結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。 ? 稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。 112 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 ? 稅務(wù)稽查應(yīng)當以事實為根據(jù)，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則?；榫种饕氊?zé)，是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他 涉稅 當事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。 111 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 ? 國稅發(fā) [2022]157號：稅務(wù)稽查工作規(guī)程 ? 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。在各地已開發(fā)運用選案分析平臺的基礎(chǔ)上，進一步拓展完善稽查選案分析平臺運用范圍和功能，完善稽查選案軟件功能模塊，充分利用征管信息、協(xié)查數(shù)據(jù)、第三方信息等案源信息強化稽查案源分析，細化選案指標，實施科學(xué)選案，提高選案準確率。完善案源管理辦法、案件管理制度、工作跟蹤反饋辦法等，逐步建立有力的監(jiān)督管理機制，在提高受理案件的反應(yīng)力、查處案件的打擊力和案件曝光的影響力上多下功夫。發(fā)揮國、地稅稽查合力優(yōu)勢，始終樹立協(xié)查地就是案發(fā)地的理念，嚴格貫徹執(zhí)行大要案件報告制度、重大案件督辦管理辦法，落實重大案件查處責(zé)任制，加大督辦、組織查辦大要案件力度。省級稽查局負責(zé)對重點稅源企業(yè)實施定期輪查和重大稅收違法案件的查處；市（地）、縣兩級稽查局負責(zé)對一般稅源企業(yè)實施常規(guī)檢查和一般稅收違法案件的查處。 108 2022年全國稅務(wù)稽查工作要點 全面推行稅務(wù)稽查分類分級管理。積極配合公安部門開展假發(fā)票 “ 賣方市場 ” 的打擊整治工作，嚴厲打擊印制、販賣假發(fā)票的犯罪團伙，搗毀制假販假窩點。充分發(fā)揮打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組辦公室的協(xié)調(diào)溝通、督辦指導(dǎo)作用，實施社會綜合治理工作考核評比。 107 2022年全國稅務(wù)稽查工作要點 。繼續(xù)總結(jié)并探索重點稅源企業(yè)檢查的方式方法，繼續(xù)推行查前輔導(dǎo)、查中約談、自查為先導(dǎo)、抽查與重點檢查相結(jié)合的檢查方式。繼續(xù)對近幾年未檢查過的重點稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點，開展檢查工作，促進企業(yè)提高納稅遵從度。 ? 對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開展農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的稅收專項整治，總局選擇部分地區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。 105 2022年全國稅務(wù)稽查工作要點 ? 稅收專項檢查指令性項目：①接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；②資本交易；③辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。貫徹適當精簡檢查項目、統(tǒng)一歸口管理、發(fā)揮各地主動性的指導(dǎo)思路，科學(xué)部署稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治工作。重點查處成品油購銷、煤炭、運輸?shù)刃袠I(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票和虛開 “ 四小票 ”活動；重點查處電子、家具、服裝類產(chǎn)品的騙取出口退稅違法行為；重點查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。 。切實履行法定職責(zé)，制定科學(xué)合理的年度常規(guī)檢查計劃，主動、積極開展常規(guī)稅務(wù)檢查工作。王新認為在此形式下 2022年的稅務(wù)稽查力度仍將加大，稅務(wù)稽查將越來越深入。 全國稅務(wù)稽查工作會議強調(diào)，今年將突出重點稅源檢查和大要案查處，認真落實稅收專項檢查和專項整治工作，繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作，貫徹二十四字方針。 101 關(guān)注現(xiàn)階段的涉稅環(huán)境 ? 中國財經(jīng)報網(wǎng)在 《 對涉稅違法犯罪保持高壓態(tài)勢 》中提到今年前 4月查補稅款 8億元，稅警協(xié)作 “ 閃電 1號 ”打擊騙取出口退稅。在這種情況下，王新認為：稅收收入增長下滑已成定局，財政支出高增長將無法維持。到那個時候，恐怕沒有人能擔(dān)得起這個責(zé)任。在企業(yè)經(jīng)營國際化的趨勢下，企業(yè)的納稅情況往往被投資者和經(jīng)營伙伴看作是對企業(yè)實力和誠信情況的重要參考指標。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨著激烈的競爭，自身信用度在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用不容忽視。 99 稅務(wù)風(fēng)險管理要有四個 “ 體現(xiàn) ” ? 四、要體現(xiàn)企業(yè)形象。潛在損失的避免，是稅務(wù)風(fēng)險管理的直接收益，而企業(yè)在稅務(wù)管理工作中積累的誠信經(jīng)營、依法納稅、風(fēng)險防范等方面的經(jīng)驗和做法，將沉淀為企業(yè)的一種無形的巨大財富，如果能夠運用到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，將為企業(yè)帶來無法估量的間接回報。一般認為，稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理下的一項分支性工作，稅務(wù)管理只可能給企業(yè)帶來管理方面的費用，而不會產(chǎn)生什么收益。因此，稅務(wù)風(fēng)險的這一特征要求企業(yè)具有前瞻意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)口前移至企業(yè)的各項決策環(huán)節(jié)，也就是在事前要做好對相關(guān)稅收政策的充分研究，將稅務(wù)風(fēng)險管理的活動內(nèi)嵌到每一重大風(fēng)險事項的全過程。站在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度來看，稅務(wù)風(fēng)險的存在，絕不僅僅是在稅收的核算、申報、發(fā)票領(lǐng)購、涉稅事項報批備案等稅務(wù)管理的具體事項中，更加深層次的誘因，往往是在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展等前端環(huán)節(jié)中。而稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)該密切關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險情況，采取有針對性的管理措施，幫助企業(yè)避免風(fēng)險帶來的潛在損失?；诙愂談傂蕴卣鳎悇?wù)風(fēng)險管理也必然應(yīng)體現(xiàn)剛性，而且要隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和企業(yè)涉稅事務(wù)的日益復(fù)雜而不斷加強。但歸根結(jié)底，稅收的剛性需要通過嚴格的企業(yè)遵從和稅務(wù)機關(guān)的嚴格管理來實現(xiàn)。稅收具有強制性、固定性和無償性的特點，這是稅收剛性的基本體現(xiàn)?；诖?，對于企業(yè)而言，防范稅務(wù)風(fēng)險的最好辦法，就是要建立科學(xué)、完善的風(fēng)險管理體系。 ? 稅務(wù)風(fēng)險的存在往往并不一定是企業(yè)的主觀不遵從或者故意避稅等原因造成的。 95 稅務(wù)風(fēng)險管理要有四個 “ 體現(xiàn) ” ? 最近幾年，經(jīng)資本市場公開披露或經(jīng)媒體公開報道的“ 稅務(wù)門 ” 事件中，主角不乏一些知名大企業(yè)。 ? 企業(yè)內(nèi)部控制評價機構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的整體控制目標，對稅務(wù)風(fēng)險管理機制的有效性進行評價。 93 信息與溝通 ? 4 、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險控制的要求。 92 信息與溝通 ? 企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。 91 信息與溝通 ? 企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關(guān)信息。 89 稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略及內(nèi)部控制 ? 企業(yè)應(yīng)對發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險建立監(jiān)控機制，評估其累計影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。 ? 參與跨國經(jīng)營業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行，以保證符合稅法規(guī)定。 87 稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略及內(nèi)部控制 ? 6 、企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)參與企業(yè)重要經(jīng)營活動，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。 ? 企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。 ? 4 、企業(yè)因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的重大稅務(wù)風(fēng)險，可以及時向稅務(wù)機關(guān)報告，以尋求稅務(wù)機關(guān)的輔導(dǎo)和幫助。 84 稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略及內(nèi)部控制 ? 2 、企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和條件從組織機構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險控制點，根據(jù)風(fēng)險的不同特征采取相應(yīng)的人工控制機制或自動化控制機制，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機制。 ? 企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險實行動態(tài)管理，及時識別和評估原有風(fēng)險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。 82 稅務(wù)風(fēng)險識別和評估 ? 企業(yè)應(yīng)定期進行稅務(wù)風(fēng)險評估。 80 稅務(wù)風(fēng)險識別和評估 ? 企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。 79 稅務(wù)風(fēng)險管理組織 ? 企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法。 78 稅務(wù)風(fēng)險管理組織 ? 企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 76 稅務(wù)風(fēng)險管理組織 企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限 組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位： 總分機構(gòu)，在分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位； 集團型企業(yè)，在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。 ? 企業(yè)應(yīng)建立有效的激勵約束機制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。 75 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體制 ? 稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)董事會負責(zé)督導(dǎo)并參與決策。 74 稅務(wù)風(fēng)險管理制度 ? 稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)、崗位和職責(zé)； ? 稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的機制和方法； ? 稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對的機制和措施； ? 稅務(wù)信息管理體系和溝通機制； ? 稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進機制。 ? 企業(yè)應(yīng)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。 因此 ， 一些廠家便成立自己的銷售公司 ， 用較低的出廠價把產(chǎn)品賣給銷售公司 ，這樣便可避稅以增加利潤 。 ? 中國的稅法并不完善 ， 稅法難免有許多漏洞 ， 為企業(yè)的避稅提供了空間 。 ? 世界上 30多個被稱為 “ 避稅天堂 ” 的國家和地區(qū)：中美洲的巴拿馬和伯利茲；非洲的利比里亞；印度洋地區(qū)的馬爾代夫；太平洋地區(qū)的馬紹爾群島 ， 湯加 、庫克群島 、 瓦魯阿圖 、 西薩摩亞 、 塔侖 、 塔埃島；中東地區(qū)的巴林；歐洲的列支敦士登 、 澤西島 、 直布羅陀 、 費道爾 、 摩納哥；加勒比海地區(qū)的巴哈馬 、圣基茨和尼維斯 、 圣文森特和格林納丁斯 、 英屬維爾京群島 、 美屬維爾京群島 、 安圭拉 、 安捷瓜和巴布達 、 巴巴多斯 、 圣盧西亞 、 特克斯和凱科斯 、 格林納達 、 多米尼加共和國 、 蒙塞拉特 、 阿魯巴 。 ? 在國際避稅地建立公司 ， 然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進行商業(yè) 、財務(wù)運作 ， 把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地 ， 靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負 。 這種資本弱化避稅的手法實質(zhì)是降低了資本最低回報率 ， 為企業(yè)合理利用財務(wù)杠桿增加利潤 。 企業(yè)適度地負債 ，