【正文】 指導和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風險管理工作； 建立稅務(wù)風險管理的信息和溝通機制； 組織稅務(wù)培訓，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢； 承擔或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作； 其他稅務(wù)風險管理職責。稅務(wù)管理的不相容職責包括： 稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批； 稅務(wù)資料的準備與審查； 納稅申報表的填報與審批； 稅款繳納劃撥憑證的填報與審批； 發(fā)票購買、保管與財務(wù)印章保管； 稅務(wù)風險事項的處置與事后檢查； 其他應分離的稅務(wù)管理職責。 ? 企業(yè)應定期對涉稅業(yè)務(wù)人員進行培訓，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。企業(yè)應結(jié)合自身稅務(wù)風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務(wù)風險因素： （九因素） 81 稅務(wù)風險識別和評估 ? 董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風險的態(tài)度； ? 涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力； ? 組織機構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程； ? 技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用； ? 財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況； ? 相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行； ? 經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例； ? 法律法規(guī)和監(jiān)管要求； ? 其他有關(guān)風險因素。稅務(wù)風險評估由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。 83 稅務(wù)風險應對策略及內(nèi)部控制 ? 企業(yè)應根據(jù)稅務(wù)風險評估的結(jié)果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風險應對策略，建立有效的內(nèi)部控制機制，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風險。 85 稅務(wù)風險應對策略及內(nèi)部控制 ? 3 、企業(yè)應針對重大稅務(wù)風險所涉及的管理職責和業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施。 86 稅務(wù)風險應對策略及內(nèi)部控制 ? 5 、企業(yè)稅務(wù)部門應參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風險。 ? 企業(yè)重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂等。 ? 參與關(guān)聯(lián)交易價格的制定，并跟蹤定價原則的執(zhí)行情況。 88 稅務(wù)風險應對策略及內(nèi)部控制 ? 企業(yè)稅務(wù)部門應協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險： ? 參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項的政策和規(guī)范； ? 制定各項涉稅會計事務(wù)的處理流程，明確各自的職責和權(quán)限，保證對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)法律法規(guī)； ? 完善納稅申報表編制、復核和審批、以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定； ? 按照稅法規(guī)定，真實、完整、準確地準備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進行報備。 90 信息與溝通 ? 1 、企業(yè)應建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并采取應對措施。 ? 建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新； ? 建立和完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)的設(shè)置和更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。 ? 利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制； ? 將稅務(wù)申報納入計算機系統(tǒng)管理，利用有關(guān)報表軟件提高稅務(wù)申報的準確性； ? 建立年度稅務(wù)日歷，自動提醒相關(guān)責任人完成涉稅業(yè)務(wù)，并跟蹤和監(jiān)控工作完成情況； ? 建立稅務(wù)文檔管理數(shù)據(jù)庫，采用合理的流程和可靠的技術(shù)對涉稅信息資料安全存儲； ? 利用信息管理系統(tǒng)，提高法律法規(guī)的收集、處理及傳遞的效率和效果，動態(tài)監(jiān)控法律法規(guī)的執(zhí)行。 94 監(jiān)督與改進 ? 企業(yè)稅務(wù)部門應定期對企業(yè)稅務(wù)風險管理機制的有效性進行評估審核，不斷改進和優(yōu)化稅務(wù)風險管理制度和流程。 ? 企業(yè)可以委托符合資質(zhì)要求的中介機構(gòu)，根據(jù)本指引和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則的要求，對企業(yè)稅務(wù)風險管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進行評估，并向稅務(wù)機關(guān)出具評估報告。如何應對稅務(wù)風險的巨大挑戰(zhàn)，科學防范稅務(wù)風險，是當前和今后很長一段時間內(nèi)所有納稅人共同面臨的重大課題。有的稅務(wù)風險源自企業(yè)對稅收政策把握的不到位，導致對涉稅事項的處理與政策的規(guī)定出現(xiàn)偏離；有的風險則表現(xiàn)為企業(yè)對稅收政策調(diào)整產(chǎn)生的預期所帶來的風險。 96 稅務(wù)風險管理要有四個 “ 體現(xiàn) ” ? 一、要體現(xiàn)剛性。對于稅收剛性在稅收實踐中的具體要求，體現(xiàn)在稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件中。 ? 企業(yè)作為社會經(jīng)濟活動的主體，應該認真履行法定的納稅義務(wù)，而稅務(wù)機關(guān)也必須依據(jù)法律賦予的職責進行稅收征管和執(zhí)法。在這一過程中，科學地進行稅務(wù)風險管理，是企業(yè)為保證自身健康發(fā)展必然要筑牢的一道防線。 97 稅務(wù)風險管理要有四個 “ 體現(xiàn) ” ? 二、要體現(xiàn)前瞻性。企業(yè)的重大投資、并購、重組、利潤分配、關(guān)聯(lián)交易，以及各類會計準則與稅法的差異點等種種事項中，往往都蘊含著巨大的涉稅風險。 98 稅務(wù)風險管理要有四個 “ 體現(xiàn) ” ? 三、要體現(xiàn)收益性。實際上，稅務(wù)風險一旦管控到位，企業(yè)將受益無窮。從這個意義上講，稅務(wù)風險管理將為企業(yè)創(chuàng)造巨大的收益。企業(yè)的稅務(wù)風險管理水平直接關(guān)系到企業(yè)的形象和信譽，進而直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的成敗。而資本市場上各類投資者也密切關(guān)注著企業(yè)的各類信息，由此判斷企業(yè)的投資價值。因此，從這個意義上講，企業(yè)的稅務(wù)風險管理不能有一絲疏忽，一旦發(fā)生問題帶來損失，影響企業(yè)的經(jīng)營甚至生存。 100 關(guān)注現(xiàn)階段的涉稅環(huán)境 ? 國家財政部網(wǎng)上公布了： 2022年 5月份公共財政收支情況， 15月累計，全國財政收入比去年同期增長%，增幅同比回落 ，其中稅收收入增長 %，增幅同比回落 。顯然，今后的財政運行將面臨更大的壓力，為了維持高增長的財政支出，稅收一定要在創(chuàng)收方面做得更加卓越，在經(jīng)濟增速大幅下滑情形下（很大行業(yè)下滑幅度超 40%），此情下讓總局領(lǐng)導意識到稅務(wù)稽查滄海橫流，方顯英雄本色或危難之處顯身手。稅務(wù)稽查年年有， “ 嚴稽查 ” 成不二法則，稅務(wù)稽查正逐漸從 “ 執(zhí)法督查 ” 轉(zhuǎn)為 “ 以抓收入為主 ” 。 102 關(guān)注現(xiàn)階段的涉稅環(huán)境 ? 今年以來，我國宏觀經(jīng)濟運行雖總體平穩(wěn)，但復雜性、艱巨性進一步凸顯。 ? 討論：您認為今年稅務(wù)稽查的形勢怎樣？ 103 2022年全國稅務(wù)稽查工作要點 ? 稽便函 〔 2022〕 1號 ? 稅務(wù)稽查工作：牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，圍繞服務(wù)科學發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，堅持依法行政，推進稅務(wù)稽查工作現(xiàn)代化、國際化建設(shè)，以整頓和規(guī)范稅收秩序為目標，突出工作重點，更新稽查理念，完善體制機制，規(guī)范執(zhí)法行為，改進執(zhí)法服務(wù)，創(chuàng)新工作方法，提高隊伍素質(zhì)，嚴明廉政紀律，不斷提高稅務(wù)稽查工作的整體水平 104 2022年全國稅務(wù)稽查工作要點 一、大力整頓和規(guī)范稅收秩序 。始終保持對各類稅收違法行為的高度警惕，通過科學選案提高檢查質(zhì)量，增強檢查威懾力，防止稅收流失，防止苗頭性問題演變成趨勢性問題。集中力量查處一批重大稅收違法案件，加大對虛開發(fā)票、騙取出口退稅和偷逃稅案件的查處力度，對重點地區(qū)加大督促力度。 ?？偩旨訌妼Χ愂諏ｍ棛z查工作的督導，著力做好項目數(shù)據(jù)的收集、整理、分送、匯總工作。 ? 稅收專項檢查指導性項目：①房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；②地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行；③高收入者個人所得稅；④非居民企業(yè)；⑤各地根據(jù)本地實際開展的其他項目。 106 2022年全國稅務(wù)稽查工作要點 。總局在企業(yè)總部所在地成立督導協(xié)調(diào)小組，研究建立總局牽頭、多省聯(lián)動、國地稅聯(lián)合的省際稽查聯(lián)動協(xié)作機制，做到上下聯(lián)動、政策統(tǒng)一、查深查透、全國一盤棋。各地要根據(jù)當?shù)刂攸c稅源情況，選擇當?shù)夭糠种攸c稅源企業(yè)開展檢查工作。落實全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組各項工作部署，按照 “ 打擊與建設(shè)相結(jié)合、治標與治本相結(jié)合 ” 的原則，會同相關(guān)部門落實制度建設(shè)和根本性措施，建立綜合整治發(fā)票違法犯罪活動長效機制。結(jié)合稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治、重點稅源企業(yè)檢查和稅收違法案件檢查，認真開展虛假發(fā)票 “ 買方市場 ” 整治工作，選取部分重點行業(yè)和重點企業(yè)開展發(fā)票使用情況的重點檢查，做到 “ 查賬必查票 ” 、“ 查案必查票 ” 、 “ 查稅必查票 ” 。積極配合通信管理、公安、工商等部門開展發(fā)票違法信息的整治工作。按照稅源分布結(jié)構(gòu)，賦予不同層級稽查局相應執(zhí)法任務(wù)，合理確定省、市（地）、縣三級稽查局組織檢查和直接檢查企業(yè)的分類標準，使稽查人力、物力、財力等稽查資源與重點稅源的分布相對應。 109 2022年全國稅務(wù)稽查工作要點 強化稽查系統(tǒng)辦案指揮。以案件查辦質(zhì)量為紐帶，加強對稅收秩序較為混亂地區(qū)稽查工作的指導 ,確保上級稽查局案件指揮權(quán)。 110 2022年全國稅務(wù)稽查工作要點 強化稽查案源管理工作。建立、應用稽查違法企業(yè)信息庫，總結(jié)涉稅違法犯罪活動的動態(tài)和趨勢，預防重大涉稅案件的發(fā)生，防范稅收流失風險。 ? 稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實施?；榫志唧w職責由國家稅務(wù)總局依照 《 稅收征管法 》 、 《 稅收征管法細則 》有關(guān)規(guī)定確定。 ? 稅務(wù)稽查應當依靠人民群眾，加強與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合 ? 稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。 113 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 ? 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實際，按照以下標準在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實施分級分類稽查： ? （一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模； ? （二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平； ? （三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度； ? （四）稅收違法案件復雜程度； ? （五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成； ? （六）其他合理的分類標準。 114 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 ? 檢查部門接到 《 稅務(wù)稽查任務(wù)通知書 》 后，應當及時安排人員實施檢查。 115 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 ? 檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。 ? 國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應當出示各自的稅務(wù)檢查證和 《 稅務(wù)檢查通知書 》 。 116 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 ? 實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準，可以采用適當?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。收集的證據(jù)材料應當真實，并與所證明的事項相關(guān)聯(lián)。 118 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 ? 調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應當向被查對象出具 《 調(diào)取賬簿資料通知書 》 ，并填寫 《 調(diào)取賬簿資料清單 》 交其核對后簽章確認。 119 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 ? 需要提取證據(jù)材料原件的，應當向當事人出具 《 提取證據(jù)專用收據(jù) 》 ，由當事人核對后簽章確認。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具 《 發(fā)票換票證 》 ；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《 調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù) 》 ，經(jīng)查無問題的，應當及時退還。 120 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 ? 詢問應當由兩名以上檢查人員實施。 ? 詢問時應當告知被詢問人如實回答問題。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應當在筆錄上注明。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應當向被詢問人送達 《 詢問通知書 》 。詢問筆錄應當交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應當由被詢問人在改動處捺指??；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明 “ 以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符 ” ，并逐頁簽章、捺指印。 122 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 ? 制作錄音、錄像等視聽資料的，應當注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。 ? 對聲音資料，應當附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對圖像資料，應當附有必要的文字說明。 ? 需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應當與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責人一起將電子數(shù)據(jù)復制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明 “ 與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤 ” ，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。 ? 制作現(xiàn)場筆錄、勘