企業(yè)管理與稅收籌劃-閱讀頁(yè)
2024-11-03 10:23本頁(yè)面
【正文】 30 三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用 固定資產(chǎn)的折舊構(gòu)成企業(yè)的成本，按制度規(guī)定，企業(yè)可以選用平均年限法和年數(shù)總和法等來(lái)計(jì)算折舊額。 以固定資產(chǎn)折舊為例： 實(shí)際上并非如此，運(yùn)用不同的方法計(jì)算出每期折舊額在量上 并不一致，從而影響各期的應(yīng)納稅額。 所以，適當(dāng)選擇折舊方法可以達(dá)到遞延納稅的目的。 四）稅收籌劃在企業(yè)利潤(rùn)分配決策中的運(yùn)用 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》 第十一條規(guī)定：“ 納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 32 三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用 例如：鐘意運(yùn)輸服務(wù)有限公司成立于 2021 年 7月，主要承接 各地整身、零擔(dān)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。 2021年，這家公司經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的計(jì)稅所得為 。 2021年，鐘意公司又實(shí)現(xiàn)計(jì)稅利潤(rùn) ，公司財(cái)會(huì)人員 同樣報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后彌補(bǔ) 2021年的虧損。 33 三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用 鐘意公司充分利用了虧損彌補(bǔ)方案進(jìn)行稅收籌劃，似乎達(dá)到了減輕稅負(fù)的目的。 我們知道，企業(yè)所得稅稅率有 3 檔，即： 應(yīng)納稅所得額在 3 萬(wàn)元以下，稅率為 18％ 應(yīng)納稅所得額在 3～ 10 萬(wàn)元，稅率為 27％ 應(yīng)納稅所得額在 10 萬(wàn)元以上，稅率為 33％ 該公司在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅要充分利用虧損彌補(bǔ)政策， 還應(yīng)該作全面分析考慮，運(yùn)用減少計(jì)稅依據(jù)、降低適用稅 率等方式進(jìn)行籌劃，以不同的稅率減少企業(yè)實(shí)際繳納稅款， 獲取更多收益。這樣一來(lái)，鐘意公司 2021年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān) 認(rèn)定的計(jì)稅所得 ，適用稅率為 18％，則應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè) 所得稅為 （ 18％）； 2021年，彌補(bǔ)虧損后，計(jì) 稅所得為 － ＝ （萬(wàn)元），適用稅率由 33％降為 27％， 應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為 （ 27％）。與公司的實(shí)際處理結(jié)果相比， 公司可少繳納企業(yè)所得稅 。 當(dāng)然，這種納稅籌劃方案對(duì)納稅人的要求較高。 如果預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，納稅人可能會(huì)遭受一定的利益損失。 36 《 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃 》 稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它在給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅收益的同時(shí) 也蘊(yùn)涵著風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí)還需充分掌握國(guó)家政策精神，全面了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì) “合 理和合法” 納稅的法律解釋和執(zhí)法實(shí)踐，使企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)稅 后利潤(rùn)最大化。 四、稅收籌劃的關(guān)鍵期 哪些時(shí)間點(diǎn)是稅收籌劃最好的時(shí)機(jī)呢？ 稅收籌劃也是一樣，在企業(yè)從設(shè)立到經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，有一些關(guān) 鍵的時(shí)間點(diǎn)是進(jìn)行稅收籌劃非常有利的機(jī)會(huì)，把握住這些機(jī)會(huì) 往往使稅收籌劃的難度降低，取得的籌劃效果往往也是最好的 38 《 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃 》 四、稅收籌劃的關(guān)鍵期 一）企業(yè)設(shè)立時(shí) 由于我們國(guó)家在稅制設(shè)計(jì)上，制定了很多差異性的稅收 政策，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅收政策也不相同。 39 《 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃 》 四、稅收籌劃的關(guān)鍵期 二）企業(yè)合并、分立時(shí) 企業(yè)的合并與分立，不僅是企業(yè)比較復(fù)雜的法律事務(wù)， 也是比較復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)。因此， 納稅人在進(jìn)行合并、分立時(shí)，必須充分進(jìn)行稅收政策的 調(diào)研，制訂相應(yīng)的最優(yōu)的納稅方案，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)， 降低稅負(fù)的目的。 41 《 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃 》 四、稅收籌劃的關(guān)鍵期 四）企業(yè)對(duì)外簽訂重大合同時(shí) 企業(yè)對(duì)外簽訂重大合同時(shí)，合同中的很多條款，是直接與稅收發(fā)生關(guān)系的。 因此，企業(yè)對(duì)外簽訂合同，也是企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵期，企業(yè)應(yīng)建立涉稅合同報(bào)批制度，以達(dá)到稅收籌劃的目的。相反，企業(yè)的非常規(guī)業(yè)務(wù)，由于不經(jīng)常發(fā)生，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有相應(yīng)的稅收概念，反而容易出現(xiàn)稅收問(wèn)題。這些業(yè)務(wù)與企業(yè)正常業(yè)務(wù)相比，不經(jīng)常發(fā)生，如果不進(jìn)行稅收籌劃，或納稅方案的設(shè)計(jì)，就可能導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至錯(cuò)失稅收籌劃的時(shí)機(jī)。 企業(yè)要結(jié)合自己企業(yè)的情況， 判斷和選擇稅收籌劃的最佳時(shí)機(jī)。稅收籌劃起到了延期納稅的作用，就相當(dāng)于企業(yè)得到了政府的一筆無(wú)息貸款，很大程度上實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益。 因?yàn)槎愂栈I劃強(qiáng)調(diào)合法性，其普及是納稅人依法納稅 意識(shí)提高的結(jié)果，也必然會(huì)降低納稅人偷稅和漏稅的 程度，有利于從根本上杜絕偷稅和漏稅的土壤，增加 政府稅收
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