企業(yè)管理與稅收籌劃(已修改)
2025-10-26 10:23 本頁(yè)面
【正文】 1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃 2 《 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃 》 一、企業(yè)稅收籌劃的基本思路 二、稅收籌劃的前提 三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用 四、稅收籌劃的關(guān)鍵期 3 有專(zhuān)家預(yù)測(cè) :稅收籌劃將是 21世紀(jì)最熱門(mén)的行業(yè)之一 《 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃 》 對(duì)企業(yè)決策者來(lái)說(shuō)，稅收籌劃具有很高的 “ 含金量 ” ， 它是企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾M成部分。 隨著社會(huì)各界稅收意識(shí)的增強(qiáng)， 企業(yè)也逐漸認(rèn)識(shí)和運(yùn)用稅收籌劃。 4 稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是使稅后利潤(rùn)最大化，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)可以充分挖掘潛力，加強(qiáng)管理，提高效益。 稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤(rùn)的多少，如果能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業(yè)帶來(lái)不少 “ 節(jié)稅 ” 效果，從而更好地實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。 因此，從稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響出發(fā)，研究企業(yè)稅收籌劃對(duì)完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度有著廣泛而深刻的意義。 5 《 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃 》 企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)中各環(huán) 節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營(yíng)和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn) 行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最 低、整體稅后利潤(rùn)最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大的 稅收利益，以達(dá)到合理減輕或免除稅負(fù)的一種經(jīng)營(yíng)籌劃行為。 企業(yè)稅收籌劃 —— 6 《 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃 》 一、 企業(yè)稅收籌劃的基本思路 減少計(jì)稅依據(jù) 降低適用稅率 推遲稅款繳納時(shí)間 合理歸屬所得年度 企業(yè)在需要納稅的前提下，可以轉(zhuǎn)換籌劃思路，事前 安排稅收籌劃，從而有效降低實(shí)際稅負(fù)和延遲稅款繳 納時(shí)間。 7 《 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃 》 減少計(jì)稅依據(jù) 降低適用稅率 計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。 在稅率既定的情況下減少計(jì)稅依據(jù)，意味著減少納稅 人的應(yīng)繳納稅額。 減少計(jì)稅依據(jù)是節(jié)稅的最基本方法。 所謂降低適用稅率是指在存在不同稅率的情況下，通過(guò)各種籌劃方法，選擇相對(duì)較低稅率，以減少企業(yè)應(yīng)繳納稅額，從而降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。 8 《 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃 》 推遲稅款繳納時(shí)間 合理歸屬所得年度 資金是有時(shí)間價(jià)值的，推遲稅款繳納時(shí)間，企業(yè)可享 受相當(dāng)于無(wú)息貸款的利益。一般而言，應(yīng)納稅款期限 越長(zhǎng)，所獲得利益越大。 所得年度的合理歸屬，可以通過(guò)收入、成本、費(fèi)用等 項(xiàng)目之增減或分?jǐn)偠_(dá)成，但需要正確預(yù)測(cè)銷(xiāo)售的形 成、各項(xiàng)費(fèi)用的支付，以了解企業(yè)獲利的趨勢(shì)，作出 合理的安排，以獲取最大利益。 9 《 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃 》 要有效開(kāi)展稅收籌劃，獲取最大的經(jīng)營(yíng)利益， 必須把握稅收籌劃的 3個(gè)前提。 二、稅收籌劃的前提 稅收籌劃應(yīng)具備超前意識(shí) 稅收籌劃不能與稅法相抵觸 稅收籌劃要具備自我保護(hù)意識(shí) 10 《 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃 》 稅收籌劃應(yīng)具備超前意識(shí) 要開(kāi)展稅收籌劃，納稅人就必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握從事的這項(xiàng)業(yè)務(wù)都有哪些業(yè)務(wù)過(guò)程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)？涉及我國(guó)現(xiàn)行的哪些稅種？有哪些稅收優(yōu)惠？所涉及的稅收法律、法規(guī)中存在著哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策、利用稅收立法空間達(dá)到節(jié)稅目的。 11 《 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃 》 由于上述籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，因而這些 活動(dòng)或行為就屬于超前行為，需要具備超前意識(shí)才能進(jìn)行。如 果某項(xiàng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的納稅結(jié)果也就產(chǎn)生了。這時(shí)，納 稅人如果因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等 手段去改變結(jié)果，最終會(huì)演變成偷逃國(guó)家稅款行為，會(huì)受到相 應(yīng)的處罰。 稅收籌劃應(yīng)具備超前意識(shí) 12 《 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃 》 企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不能盲目操作，不能與現(xiàn)行稅 收法律、法規(guī)相抵觸。 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最終目的是降低稅收成本，減輕稅 收負(fù)擔(dān)，但這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只能是在合法、合理的前 提下進(jìn)行，而且要被征稅機(jī)關(guān)所認(rèn)可。如果稅收籌劃 超出了這個(gè)前提就很有可能
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