【正文】 配件等 (包括價(jià)格及交易條件等 )是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的； ? (包括價(jià)格及交易條件等 )是由另一企業(yè)所控制的； ? ,交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系 ,包括家族 ,親屬關(guān)系等 . 下載 ? 2.[避免企業(yè)成為 國家反避稅重點(diǎn)調(diào)查審計(jì)對象 ] ? 依據(jù)： 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程 》（ 國稅發(fā) [1998]059號 ） 的修訂稿 ? (1)生產(chǎn) ,經(jīng)營管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)； ? (2)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來數(shù)額較大的企業(yè)； ? (3)長期虧損的企業(yè) (連續(xù)虧損 2年以上的 )； ? (4)長期微利或微虧卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)； ? (5)跳躍性盈利的企業(yè) (指隔年盈利或虧損 ,違反常規(guī)獲取經(jīng)營效益的企業(yè) )； 下載 ? (6)與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)； ? (7)比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè) (與本地區(qū)同行業(yè)利潤水平相比 )； ? (8)集團(tuán)公司內(nèi)部比較 ,利潤率低的企業(yè) (即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比 ,利潤率低的企業(yè) )； ? (9)巧立名目 ,向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項(xiàng)不合理費(fèi)用的企業(yè)； ? (10)利用法定減免稅期或減免稅期期滿 ,利潤陡降進(jìn)行避稅的企業(yè) ,以及其他有避稅嫌疑的企業(yè) 下載 ? （交易的唯一性） ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法之一：可比非受控價(jià)格法 ? 使用條件： ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易與所比較的同類交易在交易的環(huán)節(jié)、成交的數(shù)量、交貨的條件、付款的條件、售后服務(wù)等方面的因素都相同（相似） ? 定價(jià)明顯偏低沒有正當(dāng)理由的價(jià)格調(diào)整方法的第一、二順序 下載 ? ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法之二：再銷售價(jià)格法 ? 比照市場價(jià)格 =購入企業(yè)的市場銷售價(jià)格 *（ 1合理的毛利率） ? 使用條件：合理毛利率按照購入企業(yè)所在地非關(guān)聯(lián)企業(yè)間銷售 同類物品 的銷售毛利率計(jì)算。 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法之三：成本加利法 下載 案例 1. 多環(huán)節(jié)生產(chǎn)企業(yè) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃 ? [基本案情 ] A企業(yè)主要生產(chǎn)制造電器產(chǎn)品，電器產(chǎn)品有三道工序，各工序完成后單位生產(chǎn)成本及其他有關(guān)數(shù)據(jù)如下： 工序 單位生產(chǎn)成本 1. 200元 2. 450元 3. 500元 平均售價(jià) 800元 /件 2000年銷售電器 25萬件 適用的所得稅稅率 33% 主營業(yè)務(wù)收入 20000萬元 主業(yè)務(wù)成本 12500萬元 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 200萬元 期間費(fèi)用合計(jì) 2300萬元 利潤總額 5000萬元 應(yīng)納所得稅額 1650萬元 ?稅收籌劃案例 下載 ? [稅收籌劃分析 ] ? 該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的三道工序中，第三道工序增加的單位成本很少，僅為 50元，而產(chǎn)品是在這道工序完成后對外銷售的。 A企業(yè)將電器產(chǎn)品的第二道工序作為產(chǎn)成品，并按單位成本 450元加價(jià) 20%后，以 540元的售價(jià)銷售給 B企業(yè)，由 B企業(yè)完成電器產(chǎn)品的第三道工序按市價(jià) 800元出售。 下載 A、 B兩企業(yè)相關(guān)資料 ? A、 B兩企業(yè)相關(guān)資料如下： 單位：萬元 項(xiàng) 目 A企業(yè) B企業(yè) 主營業(yè)務(wù)收入 540 25=13500 800 25=20000 主營業(yè)務(wù)成本 450 25 =11250 590 25 =14750 主營稅金及附加 180 20 期間費(fèi)用合計(jì) 2300 90%=2070 230+100=330 利潤總額 0 4900 應(yīng)納所得稅額 0 735 下載 ? [稅收籌劃效果 ] ? 由于企業(yè)是企業(yè)的全資子公司，因此，如果企業(yè)保留盈余不分配，企業(yè)也就無需按稅率差補(bǔ)交所得稅。 下載 多環(huán)節(jié)生產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃點(diǎn)評 ? ，利用地區(qū)優(yōu)惠稅率合理籌劃。 ? ： ? 在實(shí)際業(yè)務(wù)處理時(shí)，必須按照獨(dú)立企業(yè)的要求核算和開展業(yè)務(wù)，遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，合法節(jié)稅。目前，返利有現(xiàn)返、季度返和年返等多種方式， 一些企業(yè)也采取了“現(xiàn)返＋季度返＋年返”或“季度返＋年返”的方式。（返利多在銷售之后） ? [問題 ]就稅收方面而言，哪種返利方式對供應(yīng)商（生產(chǎn)商）更有利呢？如何給予返利呢？ ?稅收籌劃案例 下載 稅法關(guān)于折扣銷售的規(guī)定 ? 增值稅： 如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的 (普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同 )，可以按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 下載 國家稅務(wù)總局對平銷行為的定義 ? 平銷行為，是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失的購銷行為。 二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 下載 某食品有限公司 銷售折扣賬務(wù)處理的基本案情 ? 某食品有限公司經(jīng)營的范圍是生產(chǎn)、銷售冰淇淋、乳制品、營養(yǎng)小食品等。 下載 某食品有限公司 銷售折扣賬務(wù)處理的基本案情 ? [例 ]該公司出售某品牌脆皮冰淇淋，銷售價(jià)格為每箱 45元 (含稅價(jià)格 )，假如客戶批量訂貨的數(shù)量為 1 000箱，可以得到 10%的銷售折扣，客戶實(shí)得產(chǎn)品數(shù)量為 1 100箱 (1 000 )，企業(yè)實(shí)際凈銷售為 1 000箱的銷售額。 ? 籌劃方案：該公司出售脆皮冰淇淋，銷售價(jià)格為每箱 45元 (含稅價(jià)格 )，假如客戶批量訂貨的數(shù)量為 1 000箱，可以得到 10%的銷售折扣，客戶實(shí)得產(chǎn)品數(shù)量為 1 100箱 (1 000 )。 ? [問題 ]企業(yè)選擇自用車輛運(yùn)輸還是把運(yùn)輸隊(duì)獨(dú)立核算（稱為獨(dú)立法人）？ ?稅收籌劃案例 下載 [運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃分析 ] ? 企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)對于一般納稅人自營車輛來說，運(yùn)輸工具耗用的油料、配件及正常修理費(fèi)支出等項(xiàng)目，可以抵扣 17%的增值稅（索取專用發(fā)票扣稅），假設(shè)運(yùn)費(fèi)價(jià)格中的可扣稅物耗的比率為 R（ 不含稅價(jià)，下同），則相應(yīng)的增值稅抵扣率就等于 17%R。這樣，收支雙方一抵一繳后，從國家稅收總量上看，國家只減少了4%的稅收收入，換句話說，該運(yùn)費(fèi)總的算起來只有 4%的抵扣率。 ? 若： 17%R=4% ? 則： R=4%/17%=%。此時(shí)按運(yùn)費(fèi)全額 7%抵扣與按運(yùn)費(fèi)中的物耗部分 17%抵扣，二者所抵扣的稅額相等。 下載 運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃方案及結(jié)論 ? [籌劃結(jié)論 ] ? 如果自營車輛獨(dú)立核算時(shí)， A企業(yè)可以向該獨(dú)立車輛運(yùn)輸單位索取運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票并可抵扣 7%的進(jìn)項(xiàng)稅 2000 7%=140（ 元），與此同時(shí)，該獨(dú)立核算的車輛還應(yīng)繳納營業(yè)稅2000 3%=60（ 元）。 ? 應(yīng)選擇運(yùn)輸企業(yè)獨(dú)立核算 下載 案例 ? [基本案情 ]某服裝生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人） ,每年要外購棉布 500噸。當(dāng)?shù)赜袔准乙?guī)模較小的棉紡企業(yè)（小規(guī)模納稅人），所生產(chǎn)棉布的質(zhì)量可與外省市棉紡廠生產(chǎn)的棉布相媲美。 ? [問題 ]該服裝生產(chǎn)企業(yè)以什么價(jià)格從小規(guī)模納稅人那里購進(jìn)合適呢？ ?稅收籌劃案例 下載 [籌劃分析 ]價(jià)格折讓臨界點(diǎn) （采購價(jià)格折讓幅度）的確定方法 ? 設(shè)某增值稅一般納稅人 ,含稅銷售額為 Q(適用 17%稅率 )， ? 采購情況分別為索取 17%、 6%、 4%專用發(fā)票和不索取專用發(fā)票。那么，根據(jù)現(xiàn)金凈流量計(jì)算公式，分別求出各采購情況的現(xiàn)金凈流量如下： 下載 價(jià)格折讓臨界點(diǎn) （采購價(jià)格折讓幅度）的確定方法 ? 17%專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量為： ? 現(xiàn)金凈流量 =現(xiàn)金流入額 現(xiàn)金流出額 ? =含稅銷售額 含稅購進(jìn)額 應(yīng)納增值稅 應(yīng)納城建稅 應(yīng)納教育費(fèi)附加 應(yīng)納所得稅 ? =0、 5648Q0、 5648A ? 6%專用發(fā)票現(xiàn)金凈流量 ? =0、 5648Q0、 62904B ? 4%專用發(fā)票現(xiàn)金凈流量 5648Q0、64217C ? 5648Q0、 67D 下載 [采購價(jià)格折讓點(diǎn) ] ? 采購價(jià)格折讓點(diǎn)（購銷雙方都不吃虧的狀況） 發(fā)票索取 含稅進(jìn)價(jià) 進(jìn)價(jià) / A 價(jià)格折讓點(diǎn) （ 1進(jìn)價(jià) /A） 6% B % % 4% C % % 普通發(fā)票 D % % 下載 [采購價(jià)格的稅收籌劃結(jié)論 ] 結(jié)論： ? 服裝生產(chǎn)企業(yè)能索取 4%專用發(fā)票時(shí)的價(jià)格折讓點(diǎn)為 %。如果考慮到運(yùn)費(fèi)的支出，以這個(gè)價(jià)格購入還會節(jié)省不少費(fèi)用。在多種納稅方案下，選擇凈利大 的方案。 ? [問題 ]該企業(yè)應(yīng)該如何決策 ？ ?稅收籌劃案例 下載 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知 文號 財(cái)稅 [2002]29號 發(fā)文日期 2002313 ? 一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照 4％的征收率減半征收增值稅。 下載 免稅固定資產(chǎn)的確定 ? 企業(yè)銷售的同時(shí)滿足以下三個(gè)條件的固定資產(chǎn)免稅： ? ； ? ，并確已使用過的貨物； ? 。 ? ，如果價(jià)格超過的%，獲得的凈利大于原值，放棄免稅待遇。 下載 案例 ? [基本案情 ]2001年 10月，某生產(chǎn)企業(yè)對一臺生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行大修理，預(yù)定 11月份完工。因該設(shè)備已提足折舊，企業(yè)將修理費(fèi)計(jì)入待攤費(fèi)用（企業(yè)采用攤銷方式），并當(dāng)年計(jì)入制造費(fèi)用攤銷 。 ? 該企業(yè) 2001年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤 ，無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。 下載 ? [稅收籌劃提示 ] ? 修理。 ? [稅收籌劃方案 ] ? 將本期不是非要更換的配件（價(jià)值 ）轉(zhuǎn)到下次修理更換，使得本次修理費(fèi)支出為120萬元，降低到固定資產(chǎn)原值的 20%以下。 下載 案例 ? [基本案情 ]某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2000年 1月該企業(yè)經(jīng) 900平方米的辦公樓出租給某商貿(mào)公司，雙方簽訂了房屋租賃合同，租金為150元 /平方米（含水電費(fèi)），月租金 13500元。 ?稅收籌劃案例 下載 ? 該企業(yè)房屋租賃行為應(yīng)納稅額如下： ? 營業(yè)稅 135000*5%= 6750（元） ? 房產(chǎn)稅 135000 *12%= 16200（元） ? 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（繳增值稅） ? 6000**17%+1300**13%=（元） ? 合計(jì)應(yīng)納稅額 =（ 6750+） *+16200 ? =（元） ? [問題 ]如何少納稅？ 下載 ? [稅收籌劃分析 ] ? 租金中含有水電費(fèi)部分，使得租金金額較大，造成所納的各稅稅額合計(jì)較多，并且購進(jìn)水電發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅還不準(zhǔn)扣除，稅負(fù)較重。 ? [問題 ]籌劃效果如何？ 你認(rèn)為是否可行？有無其他辦法？ 下載 國家稅務(wù)總局 關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 國稅發(fā)［ 1998］ 217號 發(fā)文日期 19981215 物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi) ,電費(fèi) ,燃 (煤 )氣費(fèi) ,維修基金 ,房租的行為 ,屬于營業(yè)稅“ 服務(wù)業(yè) ” 稅目中的 “ 代理 ” 業(yè)務(wù) ,因此 ,對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費(fèi) ,電費(fèi) ,燃 (煤 )氣費(fèi) ,維修基金 ,房租不計(jì)征營業(yè)稅 ,對其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 . 下載 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 財(cái)稅 [2020]16號 發(fā)文日期 2020115 ? （十九）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 ? [籌劃效果分析 ] 只對其手續(xù)費(fèi)征收營業(yè)稅，水電費(fèi)、燃 (煤 )氣費(fèi)等有關(guān)收入不再納入營業(yè)稅營業(yè)額中納營業(yè)稅。 下載 案例 ? [基本案情 ]某企業(yè)因設(shè)備落后，產(chǎn)品技術(shù)含量低，產(chǎn)品滯銷，近兩年累計(jì)虧損 3000萬元。 ? 方案 企業(yè)。 ? 必須是自籌的。 ? 《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造》項(xiàng)目確