【正文】 ? [籌劃效果分析 ] 只對其手續(xù)費(fèi)征收營業(yè)稅，水電費(fèi)、燃 (煤 )氣費(fèi)等有關(guān)收入不再納入營業(yè)稅營業(yè)額中納營業(yè)稅。 下載 案例 ? [基本案情 ]2001年 10月，某生產(chǎn)企業(yè)對一臺生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行大修理，預(yù)定 11月份完工。 ? [問題 ]該服裝生產(chǎn)企業(yè)以什么價格從小規(guī)模納稅人那里購進(jìn)合適呢？ ?稅收籌劃案例 下載 [籌劃分析 ]價格折讓臨界點(diǎn) （采購價格折讓幅度）的確定方法 ? 設(shè)某增值稅一般納稅人 ,含稅銷售額為 Q(適用 17%稅率 )， ? 采購情況分別為索取 17%、 6%、 4%專用發(fā)票和不索取專用發(fā)票。 ? 籌劃方案：該公司出售脆皮冰淇淋，銷售價格為每箱 45元 (含稅價格 )，假如客戶批量訂貨的數(shù)量為 1 000箱，可以得到 10%的銷售折扣，客戶實得產(chǎn)品數(shù)量為 1 100箱 (1 000 )。 下載 多環(huán)節(jié)生產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃點(diǎn)評 ? ，利用地區(qū)優(yōu)惠稅率合理籌劃。 ? [避稅手法分析 ] 抬高融資利率避稅 ? [避稅籌劃建議 ] ? ，可以采用低利率方式給與低稅區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)（或者是虧損子公司）以借款或者允許其拖欠貨款（收取低利息），反之則相反。 下載 ? 財政部、國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 ? 財稅 [2020]16號 ? （十三）通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。 ? 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除 “ 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ” 后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 ? 假設(shè)上述購進(jìn)材料全部在當(dāng)月加工成成品并銷售出去，不含稅售價 40萬元，銷項稅額為 8萬元。 ? 結(jié)論：不屬于偷稅 下載 ? （三）由于稅務(wù)代理方的責(zé)任造成少納稅的，是否為偷稅？ ? 《民法通則》第 66條： ? 代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。 ? 材料從香港 B 公司購入，生產(chǎn)的產(chǎn)品全部返銷給香港 B 公司 .公司欠香港 B 公司款額較高。 本通知自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 ? 方追償。 ? 方案 2在采購環(huán)節(jié)資金流出量比方案一節(jié)約 元，這部分資金一直到下月初申報納稅時才流出，也就是說，方案二比方案一有 一段時間才流出。 下載 ? 例：某中國公民 2020年 1月份取得工資收入1800元，年終獎 6000元，計算其本月應(yīng)納的個人所得稅稅額。 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。 ? ，由此產(chǎn)生的利潤可以先行彌補(bǔ)虧損而后納稅。返利 形式有現(xiàn)金返利和實物返利兩種。 下載 [運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃分析 ] ? 現(xiàn)在，令上述兩種情況的抵扣率相等時，就可以求出 R值。 ? [提示 ] 索取不同發(fā)票下，凈利相等，則可以接受。 ? 應(yīng)納稅所得額 ? =[+（ ） ] 33% ? =（ +） 33% ? = （萬元） ? [分析結(jié)論 ]在納稅方面損失很大。 ?稅收籌劃案例 下載 國產(chǎn)設(shè)備技改投資基本案情 ? 假定：企業(yè)投資后五年內(nèi)的獲利情況如下（兩方案應(yīng)繳增值稅及其附加稅費(fèi)、其它費(fèi)用、獲利同）（ 單位：萬元） ? 第 1年 第 2年 第 3年 第 4年 第 5年 ? 250 1500 1250 800 700 ? [問題 ]選擇哪個方案？ 下載 國產(chǎn)設(shè)備技改投資有關(guān)稅法規(guī)定 ? 有關(guān)稅法規(guī)定： ? ? ? 下載 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知 文號 財稅字［ 1999］ 290號 發(fā)文日期 1999128 ? 第二條 凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè) ,其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的 40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免 . ? 第三條 允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營 (包括生產(chǎn)必需的測試 ,檢驗 )性設(shè)備 ,不包括從國外直接進(jìn)口的設(shè)備 ,以 三來一補(bǔ) 方式生產(chǎn)制造的設(shè)備 . 第四條 本辦法所稱的投資是指除財政撥款以外的其他各種資金 ,即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等 .其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款 . 下載 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》的通知 文號 國稅發(fā)［ 2000］ 013號 發(fā)文日期 2000117 ? 第三條 暫行辦法所稱設(shè)備是指企業(yè)實施技術(shù)改造項目所需的 ,在批準(zhǔn)的實施技術(shù)改造期限內(nèi)實際購置并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性機(jī)器 ,機(jī)械 ,運(yùn)輸工具 ,設(shè)備 ,器具 ,工具等 .不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具 ,器具等 ? 第五條 同一技術(shù)改造項目分年度購置設(shè)備的投資 ,均以每一年度設(shè)備投資總額計算應(yīng)抵免的投資額 ,以設(shè)備購置前一年抵免企業(yè)所得稅前實現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù) ,計算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額 ,在規(guī)定的期限內(nèi)抵免 . 企業(yè)設(shè)備購置前一年為虧損的 ,其投資抵免年限內(nèi)每一年度彌補(bǔ)以前年度虧損后實現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅 ,可用于抵免應(yīng)抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額 . 下載 國產(chǎn)設(shè)備技改投資方案分析 ? 分析 （兩方案應(yīng)納稅額和稅后利潤）單位 :萬元 年度 國產(chǎn)設(shè)備技改投資 新辦高新技術(shù)企業(yè) 1 補(bǔ)虧 250 免稅，分回補(bǔ)虧 250 2 補(bǔ)虧 1500 免稅，分回補(bǔ)虧 1250 3 補(bǔ)虧 1250 繳稅 ,分回實補(bǔ)虧 4 應(yīng)繳稅 264,抵免 264,不納稅 繳稅 120,分回后實補(bǔ)虧 5 應(yīng)繳稅 231,抵 216,納稅 15 繳稅 105 合計 15 下載 [稅收籌劃提示 ] ? 進(jìn)行國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造投資應(yīng)注意的事項： ? 必須是國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《當(dāng)前工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資重點(diǎn)》中所列明的技術(shù)投資和技術(shù)改造項目。當(dāng)月供應(yīng)商貿(mào)公司電 6000度（進(jìn)價 /度，不含稅，下同）；水 1300方，進(jìn)價 /方。 三、本通知自 2002年 1月 1日起執(zhí)行。這樣，站在 A企業(yè)與獨(dú)立車輛總體角度看，一抵一繳后，實際抵扣稅額為 80元。 三、應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式調(diào)整為： 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金 =當(dāng)期取得的返還資金 /（ 1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率 四、本通知自 2020年 7月 1日起執(zhí)行。 ? 能否把第三道工序獨(dú)立出來，在低稅區(qū)成立一個獨(dú)立法人實體？把第二道工序完成后即作為產(chǎn)品出售？ 下載 ? [具體籌劃方案 ] ? 由于該企業(yè)離深圳市不遠(yuǎn)，于是在深圳科技工業(yè)園區(qū)設(shè)立一全資子公司（ B企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)），適用稅率 15%。年租金率為 26%. ? 1994年度該公司支付給香港 A公司的租金為： ? （ 4000+3000+530） 26% 10/12 ? =（萬元） ? 市場租金率： ? 房屋： %，機(jī)器設(shè)備： %， ? 其他設(shè)備： % 下載 ? [避稅手法分析 ]在租賃業(yè)務(wù)中，通過高租金的方式由高稅企業(yè)向低稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤 ? [避稅效果分析 ] ? 正常租金合計： ，實付租金 萬元 ? 1994年度企業(yè)通過高租金的方式轉(zhuǎn)移利潤合計為， ? [避稅籌劃建議 ]租賃業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價 ? ，可以采用租用原企業(yè)的資產(chǎn)的方式獲得 ? ，則低租 ? ，則高租金率，如在低稅區(qū)，則低租 ? ，要考慮適當(dāng)。 ? 納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。 ? [問題 ]現(xiàn)在采用這種方式還能達(dá)到原來的效果嗎？ 下載 ? 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷 ? 人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知 財稅 [2020]11號 2020120 ? 企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。 ? 四、偷稅及偷稅罪的法律責(zé)任 ? 《 稅收征管法》第 63條第一款： ? 對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金并處不繳或少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款。 ? 問題：你認(rèn)為這種說法對嗎？ ? 問題： 偷稅 是否必須存在主觀故意？ ? 偷稅和偷稅罪判定不同 ? 偷稅強(qiáng)調(diào)的是手段和結(jié)果，未涉及是否存在故意，但所列手段 多 出于主觀故意。稅收籌劃講座 下載 ? 講座主要內(nèi)容： ? 一、稅收籌劃的含義 ? 二、稅收籌劃的目標(biāo) ? 三、稅收籌劃的條件 ? 四、稅收籌劃的基礎(chǔ) ? 五、稅收籌劃的思路 ? 六、稅收籌劃的步驟 ? 七、稅收籌劃案例分析 下載 企業(yè)涉稅意識測評 的人員 ？ （ 僅僅是辦稅員嗎 ？ ） ， 是否測試辦稅能力 ？ ？ 是否進(jìn)行過稅負(fù)分析 ？ 戰(zhàn)略的一致性 ？ 是否認(rèn)為稅收籌劃包括利用征管漏洞 、 稅法漏洞 ？ ？ 是被動適用還是設(shè)法利用 ？ 下載 ？ 對新頒布的稅收政策是否分析對本企業(yè)所在行業(yè)的影響 ？ 、 籌資 、 租賃決策時是否考慮過納稅的影響 ？ 是否咨詢過財務(wù)人員或稅務(wù)專家 ？ 納稅信用情況 ？ ？ ？ 下載 一、稅收籌劃的含義 ? 稅收籌劃的含義 ? 稅收籌劃就是納稅人在法律允許的范圍之內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕突I劃，在眾多的納稅方案中選擇其中的最佳納稅方案，從而使企業(yè)獲取稅后利潤最大化的行為。 下載 ? 三、偷稅的具體認(rèn)定 ? （一）由于納稅人對稅法不熟悉造成少納稅的，是否為偷稅 ？ ? 有人認(rèn)為由于行為人對稅收規(guī)定、財務(wù)會計制度不了解，或由于疏忽大意漏報應(yīng)稅項目等過失行為，而導(dǎo)致不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為屬于漏稅，漏稅不能按偷稅處理。 ? 結(jié)論： ? 以上兩個案例定性為偷稅，考慮從輕處罰。通過“應(yīng)付福利費(fèi)”或者“其他應(yīng)付款 職工教育經(jīng)費(fèi)”列支，不涉及納稅問題，既提高了職工福利待遇，又回避了企業(yè)所得稅納稅調(diào)整和個人所得稅。 下載 ? 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù) ? 1. 借款 ? 2. 委托貸款 ? ? 3. 按合同分撥借款 ? ? 金融機(jī)構(gòu) 企業(yè)集團(tuán) 集團(tuán)財務(wù)公司 企業(yè) B 企業(yè) A 企業(yè) C 下載 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分 行政審批項目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知 國稅函 [2020]839號 ? 一、對《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（〔 86〕財稅地字第008號）第二十四條關(guān)于“房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅”的規(guī)定作適當(dāng)修改，取消經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的內(nèi)容。方式：抬高定價、以次充好、以舊冒新 ? [避稅籌劃建議 ] ? 移利潤，必要時可以在低稅區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián)公司 . ?