【正文】 3月主動補(bǔ)繳了上述 350萬元購房款應(yīng)納的稅款（當(dāng)期預(yù)收購房款為 150萬元，實(shí)際申報(bào) 500萬元），稅票所屬期填寫為 2020年 2月。 ? 方追償。 ? 結(jié)論：不按偷稅處理，按《民法通則》第 66條和《征管法》實(shí)施細(xì)則第 98條處理。 ? 稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給納稅人造成不應(yīng)有的損失的，由受托方負(fù)責(zé)。 下載 ? （ 二 ） 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少納稅的 ， 是否為偷稅 ？ ? 有人認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系 ， 利用稅收征管的漏洞完全可以獲取稅收利益 （ 有人認(rèn)為這也屬于稅收籌劃內(nèi)容 ） ， 你認(rèn)為呢 ？ ? 《 征管法 》 第 52條第 1款： ? 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任 ， 致使納稅人 、 扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以要求納稅人 、 扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款 ， 但是不得加收滯納金 。如進(jìn)行虛假申報(bào)。 ? 問題：你認(rèn)為這種說法對嗎？ ? 問題： 偷稅 是否必須存在主觀故意？ ? 偷稅和偷稅罪判定不同 ? 偷稅強(qiáng)調(diào)的是手段和結(jié)果，未涉及是否存在故意，但所列手段 多 出于主觀故意。在 12月 31日前作調(diào)整（轉(zhuǎn)出） ? [問題 ] 籌劃是否成功？ 下載 偷稅的認(rèn)定及處罰 ? 一、偷稅的含義 ? 二、偷稅的認(rèn)定要件（偷稅法定） ? （一）偷稅的主體法定 ? （二） 偷稅手段法定 ? （三）已造成不繳或少繳稅款的結(jié)果 ? 注意：偷稅是行為違法和結(jié)果違法，必須同時(shí)滿足這兩個(gè)條件。同期購進(jìn)兩條生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 85萬元。 本通知自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 二、對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。2020年 4月，香港 B 公司以其在該企業(yè)中的債權(quán) 503892美元，轉(zhuǎn)作對該企業(yè)的投資（享有股權(quán) %） 下載 ? [圖示 ] ? 電器公司 ? 購材料 銷產(chǎn)品 ? 香港 B 公司 ? [正常交易價(jià)格 ]外購材料 100，生產(chǎn)銷售 180，毛利 80 ? [關(guān)聯(lián)交易 ]B公司從市場上 100購材料，電器公司從 B公司購材料 150，返銷價(jià) 130，毛利 20 ? [問題 ]這種做法是否違法？ 下載 ? [避稅的法律責(zé)任 ] ? 征管法第 36條規(guī)定： ? 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。1996年 3月正式開業(yè)。 ? 所謂避稅，是指納稅人鉆稅收法律、法規(guī)的漏洞，在集團(tuán)公司、聯(lián)屬企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，利用控制或被控制關(guān)系，通過人為的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式轉(zhuǎn)移利潤，以達(dá)到不納稅或少納稅的目的。稅收籌劃講座 下載 ? 講座主要內(nèi)容： ? 一、稅收籌劃的含義 ? 二、稅收籌劃的目標(biāo) ? 三、稅收籌劃的條件 ? 四、稅收籌劃的基礎(chǔ) ? 五、稅收籌劃的思路 ? 六、稅收籌劃的步驟 ? 七、稅收籌劃案例分析 下載 企業(yè)涉稅意識測評 的人員 ？ （ 僅僅是辦稅員嗎 ？ ） ， 是否測試辦稅能力 ？ ？ 是否進(jìn)行過稅負(fù)分析 ？ 戰(zhàn)略的一致性 ？ 是否認(rèn)為稅收籌劃包括利用征管漏洞 、 稅法漏洞 ？ ？ 是被動適用還是設(shè)法利用 ？ 下載 ？ 對新頒布的稅收政策是否分析對本企業(yè)所在行業(yè)的影響 ？ 、 籌資 、 租賃決策時(shí)是否考慮過納稅的影響 ？ 是否咨詢過財(cái)務(wù)人員或稅務(wù)專家 ？ 納稅信用情況 ？ ？ ？ 下載 一、稅收籌劃的含義 ? 稅收籌劃的含義 ? 稅收籌劃就是納稅人在法律允許的范圍之內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，在眾多的納稅方案中選擇其中的最佳納稅方案，從而使企業(yè)獲取稅后利潤最大化的行為。 ? 正確理解稅收籌劃 ? ，與偷稅不同 ? 2. 稅收籌劃具有（事前）籌劃性特點(diǎn) ? ? （整體稅負(fù)） 下載 ? 稅收鏈 ——涉稅綜合管理 ? 購買 生產(chǎn) 完工入庫 ? ? 稅收 稅收 ? ? ? 稅收 稅收 原材料 生產(chǎn)成本 庫存商品 批發(fā)商 供應(yīng)商 零售商 消費(fèi)者 下載 ? 進(jìn)口 關(guān)稅 、 增值稅 、 消費(fèi)稅 ? 生產(chǎn) （ 應(yīng)稅消費(fèi)品 ） 消費(fèi)稅 ? 貨物 采掘 （ 應(yīng)稅資源 ） 資源稅 企業(yè) ? 批發(fā) 增值稅 城建稅 所得稅 ? 零售 教育費(fèi) 個(gè)人 ? 勞務(wù) 加工修理修配 ? 其他勞務(wù) ? 行為 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 營業(yè)稅 ? 銷售不動產(chǎn) 土地增值稅 ? 書立 、 領(lǐng)受 、 使用應(yīng)稅憑證 印花稅 ? 取得應(yīng)稅車輛 車輛購置稅 ? 占用耕地建房或從事其他非農(nóng)建設(shè) 耕地占用稅 ? 產(chǎn)權(quán)受讓 契稅 ? 財(cái)產(chǎn) 房產(chǎn) 房產(chǎn)稅 ? 土地 城鎮(zhèn)土地使用稅 （ 城市房地產(chǎn)稅 ） ? 車船 車船使用稅 （ 車船使用牌照稅 ） 下載 ? ? (風(fēng)險(xiǎn) 受益、成本 收益 )（ 長期利益） ? ——企業(yè)戰(zhàn)略管理 ? （長期持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展）（小靈通業(yè)務(wù)） ? 所處產(chǎn)業(yè)或準(zhǔn)備進(jìn)入的產(chǎn)業(yè) ? （ 1）潛在的利益的多少？該產(chǎn)業(yè)的前景如何？（短期利益還是長期利益？） ? （ 2）國家對該行業(yè)的政策導(dǎo)向如何？ ? （ 3）市場的競爭性多大？（包括未來的可能的競爭）競爭對手的競爭策略和手段有哪些？ 下載 ? （ 4）企業(yè)是否希望在市場上成為一個(gè)重品牌、講誠信、（產(chǎn)品）服務(wù)優(yōu)良、健康向上的形象？ ? （ 5）公司如何在長期競爭中處于最佳位置？ ? 采取哪些競爭手段？ ? （ 6）目前是穩(wěn)固還是擴(kuò)大市場份額？是通過新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出、提高服務(wù)質(zhì)量還是通過增加（擴(kuò)大）投資、兼并或者聯(lián)合方式達(dá)到目的？ ? （ 7）涉稅因素有哪些？如何籌劃？ ? 提示：稅收籌劃應(yīng)從屬于企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略 ? 問題：有人認(rèn)為稅收籌劃不一定非要合法，只要不違法就可以，你認(rèn)為對嗎？ 下載 ? 稅收籌劃與避稅的比較分析 ? 避稅的含義 ? 所謂避稅，是指納稅人通過非違法的手段和方式，通過資金轉(zhuǎn)移、成本轉(zhuǎn)移、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、利潤轉(zhuǎn)移等方法躲避納稅義務(wù)，以期達(dá)到少納稅或不納稅的一種經(jīng)濟(jì)行為。 下載 ? 避稅原理 ? 收入、利潤 ? 成本費(fèi)用 ? ? 收入利潤 ? 成本費(fèi)用 ?高稅區(qū) ?低稅區(qū) ?盈利企業(yè) ?虧損企業(yè) 下載 ? [案例 ] ? [基本案情 ] 某電器公司是臺灣 A 公司投資興辦的外商獨(dú)資企業(yè)，主要生產(chǎn)裝飾燈等產(chǎn)品。 ? 材料從香港 B 公司購入，生產(chǎn)的產(chǎn)品全部返銷給香港 B 公司 .公司欠香港 B 公司款額較高。 ? 稅收籌劃與避稅的區(qū)別 ? （符合產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向與鉆稅收政策的漏洞及利用政策的盲點(diǎn)等 ） ? ? ，后者反避稅 （代價(jià)） 下載 ? [案例分析 ] ? 企業(yè)銷售房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)等，有什么辦法可以做到不納這部分稅款？ ? [稅收籌劃方案 ] ? 先作投資，后再做銷售股權(quán)處理 ? [問題 ] ? 你認(rèn)為是否可行？ ? 這是籌劃還是避稅？ 下載 ? [稅收政策鏈接 ] ? 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 ? 文號 財(cái)稅 [2002]191號 發(fā)文日期 20021210 ? …… ? 一、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。 三、《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)[1993]149號）第八、九條中與本通知內(nèi)容不符的規(guī)定廢止。 下載 二、稅收籌劃的目標(biāo) ? 稅收籌劃的目標(biāo)之一：實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn) ? [案例 ] ? [基本案情 ]嘉發(fā)實(shí)業(yè)集團(tuán)公司 1999年 4月銷項(xiàng)稅額 196萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額 89萬元，應(yīng)繳增值稅額107萬元，能籌 37萬元資金，缺口 70萬元。 ? [籌劃方案 ]購進(jìn)固定資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅 85萬元先行申請抵扣。 下載 ? 三、偷稅的具體認(rèn)定 ? （一）由于納稅人對稅法不熟悉造成少納稅的，是否為偷稅 ？ ? 有人認(rèn)為由于行為人對稅收規(guī)定、財(cái)務(wù)會計(jì)制度不了解，或由于疏忽大意漏報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目等過失行為，而導(dǎo)致不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為屬于漏稅，漏稅不能按偷稅處理。但并不是說主觀故意是必要條件。 ? 結(jié)論：屬于偷稅，存在故意與否不影響定性。 ? 結(jié)論：不屬于偷稅 下載 ? （三）由于稅務(wù)代理方的責(zé)任造成少納稅的，是否為偷稅？ ? 《民法通則》第 66條： ? 代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。 ? 下載 ? 《征管法》實(shí)施細(xì)則第 98條： ? 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3倍以下罰款。 ? 注意： ? 。（如果是雙方勾結(jié)偷稅的呢？） 下載 ? （四）企業(yè)逾期記收入賬（跨月份不跨年度記賬）是否為偷稅？ 滯后申報(bào)是不是偷稅 ? ? 10月份開出的發(fā)票在同年 12月份實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)入賬并申報(bào)納稅 ,算不算偷稅 ? ? 見 “嘉發(fā)實(shí)業(yè)集團(tuán)公司 案例 ” ? （五）在稅務(wù)稽查過程中企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)未檢查（未處理）之前主動補(bǔ)交了稅款，是否可以認(rèn)定為偷稅？稅務(wù)方面如何處理？ 下載 ? 案例： ?