稅收籌劃的基本方法-展示頁
2025-05-26 00:24本頁面
【正文】 人，并按照 3％的征收率計(jì)算繳納增值稅。 2021/6/16 31 / 64 [案例 22] 假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入服裝進(jìn)行批發(fā)，年銷售額為 100萬元，其中可抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的購(gòu)入項(xiàng)目金額為 50萬元，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅為 3萬元。而個(gè)體工商戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者）僅繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)相對(duì)較輕。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王某納稅狀況如下： 王某應(yīng)納個(gè)人所得稅 =(202100－ 100000－2021 12) 35%－ 6750=19850（元） 王某獲得的稅后利潤(rùn) =202100－ 100000－19850－ 10000=70150（元） 2021/6/16 30 / 64 ? 通過比較，王某的納稅身份由私營(yíng)企業(yè)主改變?yōu)閭€(gè)體工商戶后，多獲利 50300(70150－ 19850)元。 王某應(yīng)該如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃呢？ 納稅人不同類型的選擇 2021/6/16 28 / 64 ? 方案一：如果王某仍使用原集體企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。該企業(yè)將全部資產(chǎn)租賃給王某使用，王某每年上繳租賃費(fèi) 100000元，每年計(jì)提折舊 10000元，租賃后的經(jīng)營(yíng)成果全部歸王某個(gè)人所有。納稅人可以通過靈活運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種的納稅人，從而徹底規(guī)避稅收。 (例 21) （ 2）不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化。(附 :貨物和勞務(wù)稅納稅人比較 ) 2021/6/16 26 / 64 納稅人籌劃的一般方法： ? 納稅人的籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。 ? 案例 23 ? 石化公司設(shè)辦事處 ? ? ? ? （二）鼓勵(lì)性條款 ? ： ? 免稅 ? 減稅 ? 免征額 ? 起征點(diǎn) ? 退稅 ? 優(yōu)惠稅率 ? 稅收抵免 ? ? 案例 24 ? 25 ? （三）缺陷性條款籌劃 ? “稅法漏洞” ? 案例 26 ? 27 第二節(jié) 稅制要素籌劃方法 ? 一、稅制要素籌劃規(guī)律 ? 二、技術(shù) ? ? 案例 28 ? ? 案例 29 ? ? 比例稅率 ? 累進(jìn)稅率（案例 210， 11， 12） ? ? 案例 213 第三節(jié) 尋求差異 ? 一、規(guī)律 ? 二、技術(shù) ? ? ? 第四節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ? 一、規(guī)律 ? 二、技術(shù) ? ? ? 案例 215 16 第五節(jié) 規(guī)避平臺(tái)籌劃 ? 一、規(guī)律 ? 二、技術(shù) ? ? 例 217 ? ? 218 第六節(jié) 組織形式 ? 一、規(guī)律 ? 二、技術(shù) ? ? 例 219 ? ? 例 220 ? ? 221 第七節(jié) 會(huì)計(jì)政策 ? 一、規(guī)律 ? 二、技術(shù) ? 例 222 ? 223 ? 224 第八節(jié) 棱鏡思維籌劃方法 ? 一、規(guī)律 ? 二、技術(shù) ? 225 26 ? 227 ? 228 ? 229 ? 230 補(bǔ)充案例總結(jié) ? 納稅人的籌劃 ? 計(jì)稅依據(jù)的籌劃 ? 稅率的籌劃 ? 稅收優(yōu)惠籌劃 2021/6/16 24 / 64 納稅人的稅收籌劃 ? 納稅人 代扣代繳義務(wù)人 名義納稅人和實(shí)際納稅人 納稅人籌劃的一般原理 : ? 納稅人的稅收籌劃，其實(shí)質(zhì)是進(jìn)行納稅人身份的合理界定或轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)盡量減少或降低到最小限度，或者直接避免成為某稅種的納稅人。 思考： 為什么第二種銷售方式能節(jié)約稅金？ 第一節(jié) 特定條款籌劃方法 ? 一、特定條款籌劃規(guī)律 ? 二、特定條款籌劃技術(shù) ? （一）選擇性條款 ? 案例 21 p52 ? 方案 1： ? 增值稅 2420/(1+17%)*17%238= ? 城建稅及附加 *（ 7%+3%） = ? 印花稅 2400*3‰= ? 方案 2： ? 無增值稅 ? 營(yíng)業(yè)稅 2040*5%=102 ? 城建稅及附加 =102*10%= ? 案例 22 ? 建材商城兼營(yíng)裝飾業(yè)務(wù)。然后再由商家把成套化妝品精美包裝后銷售給顧客。若考慮包裝方式，有無更節(jié)稅的方案？ ? [籌劃方案 ]：若改變作法，將上述產(chǎn)品先分別銷售給商家，再由商家包裝后對(duì)外銷售，可實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。上述價(jià)格均不含稅。每套消費(fèi)品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水 30元、一瓶指甲油 10元、一支口紅15元；一瓶摩絲 8元；化妝工具及小工藝品10元、塑料包裝盒 5元。第二章 稅收籌劃的基本方法 第一節(jié) 特定條款籌劃方法 第二節(jié) 稅制要素籌劃方法 第三節(jié) 尋求差異籌劃方法 第四節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃方法 第五節(jié) 規(guī)避平臺(tái)籌劃方法 第六節(jié) 組織形式籌劃方法 第七節(jié) 會(huì)計(jì)政策籌劃方法 第八節(jié) 棱鏡思維籌劃方法 案例 ? 甲工程承包總公司通過競(jìng)標(biāo)，向業(yè)主承攬了一項(xiàng)價(jià)值 （電梯4000萬），甲與業(yè)主簽訂 2億元工程承包合同，電梯由業(yè)主購(gòu)買。 ? 甲公司簽訂的合同金額是多少？ ? 某日用化妝品廠 ,將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小工藝品等組成成套消費(fèi)品銷售。化妝品消費(fèi)稅稅率為 30%。按照習(xí)慣做法，新產(chǎn)品包裝后再銷售給商家。具體操作方法如下：該日用化妝品廠先將產(chǎn)品分別開具銷售發(fā)票，在會(huì)計(jì)賬簿上分別核算銷售收入。 對(duì)上述兩種模式下的納稅情況比較如下： 先包裝后銷售模式下應(yīng)納消費(fèi)稅為：（ 30+10+15+8+10+5） 30%=（元） 先銷售后包裝模式下應(yīng)納那消費(fèi)稅為：（ 30+10+15） 30%=（元） 采用第二種模式，每套化妝品約節(jié)消費(fèi)稅金額為： =（元）。一般納稅人，購(gòu)入建材 200萬，以 220萬銷售并代為安裝 ? 納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)，主要對(duì)比增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)高低，選擇低稅負(fù)的稅種 ? 設(shè)經(jīng)營(yíng)收入總額 Y，臨界增值率 Vo，增值稅稅率 t1，營(yíng)業(yè)稅稅率 t2，則： ? 增值稅 =Y* Vo* t1 ? 營(yíng)業(yè)稅 =Y*t2 ? 當(dāng)實(shí)際增值率 V大于 Vo，營(yíng)業(yè)稅合適；反之，增值稅。 ? 納稅
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