ch1稅收籌劃基本理論-展示頁
2025-05-25 17:15本頁面
【正文】 節(jié)稅方案 2： ? 第一年要繳納所得稅 60萬元的概率為 40%，繳納所得稅 80萬元的概率為 40%，繳納所得稅 100萬元的概率為 20%； ? 第二年要繳納所得稅 80萬元的概率為 20%，繳納所得稅 100萬元的概率為 50%，繳納所得稅 120萬元的概率為 30%； ? 第三年要繳納所得稅 180萬元的概率為 30%,繳納所得稅 200萬元的概率為 60%，繳納所得稅 220萬元的概率為 10%； ? 這個(gè)納稅人的年目標(biāo)投資收益率為 10%，納稅人采用不同方案在一定時(shí)期所取得的稅前所得相同。則兩種方案的比較如下（暫不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值 ,該企業(yè)適用所得稅稅率為 25%）： 購買普通設(shè)備：支出 2021萬元； 折舊抵稅： 2021 25%=500（萬元） 。 180 000 100%=40% ?由以上計(jì)算得知 ， 采取有限責(zé)任公司形式比采用合伙制形式多負(fù)擔(dān)稅款為： ?72 000－ 42 750=29 250（元），稅收負(fù)擔(dān)率提高 %（即： 40%－ %）。 ?其每位投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為： ? 135 000247。 180 000 100%=% 有限責(zé)任公司形式下應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?根據(jù)稅法規(guī)定 ， 有限責(zé)任公司性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人 ， 適用 25%的企業(yè)所得稅稅率 。 則每人應(yīng)稅所得為60 000元 （ 即： [（ 180 000+800 12 3）247。 王先生有 100,000元人民幣計(jì)劃投資于債券市場(chǎng) ,現(xiàn)有兩種債券可供選擇：一是年利率為 5％的國(guó)家債券；一是年利率為 6％的企業(yè)債券。王先生該如何選擇呢？ 第 1章 稅收籌劃的基本理論 案例 ? 某教授主編一本教材出版，參編人員 5人，稿酬所得 18000元，如何填寫稿酬分配表才能納稅最小？ ? (1)均分：每人應(yīng)分 3000元，共應(yīng)納稅： ? （ 3000800） *20%*(130%)*6=1848（ 元） ? (2)其中 5人 800元，第 6人 14000元，應(yīng)納稅額為： ? 5人免稅 ? 第 6人應(yīng)納稅 =14000*(120%) *20%*(130%)*=1568(元） 個(gè)體工商戶形式下應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?假如王某及其二位合伙人各占 1/3的股份 ，企業(yè)利潤(rùn)平分 ， 三位合伙人的工資為每人每月 800元 ， 當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也為每人每月 800元 。 3－ 800 12]， 適用 35%的所得稅稅率 ，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為： ?60 000 35%－ 6 75 0=21 00 0－ 6 750=14 250（ 元 ） ?三位合伙人共計(jì)應(yīng)納稅額為： 14 250 3=42 750(元 ) ?稅收負(fù)擔(dān)率為： 42 750247。 ? 應(yīng)納所得稅稅額 =180 000 25%=45 000（ 元 ） ? 稅后凈利潤(rùn) =180 000－ 45 000=135 000（ 元 ） ?若企業(yè)稅后利潤(rùn)分配給投資者 ， 則還要按 “ 股息 、 利息 、 紅利 ” 所得稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 ， 適用稅率為 20%。 3 20%=9 000（ 元 ） ?共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為： ? 9 000 3=27 000（ 元 ） ?共計(jì)負(fù)擔(dān)所得稅稅款為： ? 45 000+27 000=72 000（ 元 ） ?稅收負(fù)擔(dān)率為： ? 7
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