稅收籌劃的基本策略-展示頁
2025-05-23 23:01本頁面
【正文】 年 100萬的價格將改造后的場館出租給楊某。在和柳州市政府多次協(xié)商后，柳鐵機床廠仍然持有價值1000萬元的原有房產(chǎn)，但搬遷后一直閑置。 應(yīng)納稅種的減少 ?大多數(shù)情況下，規(guī)避納稅義務(wù)的策略并不是企圖完全不承擔納稅義務(wù)，有時其目的就是由繳納多個稅種轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納相對較少的稅種，以減少所承擔的稅收負擔 ?當房屋租賃的用途是作倉庫時，可以將房屋出租變倉儲 應(yīng)納稅種的減少：案例 柳鐵機床廠是廣西柳州市一家生產(chǎn)與維修火車專有機床設(shè)備的鐵路國有企業(yè)。17%3= 總稅收收益： += 規(guī)避納稅義務(wù)的兩個途徑 —— 避免成為征稅對象：案例 2 （續(xù) 4） 結(jié)論與選擇： 采用第二方案時，三位總經(jīng)理雖然不擁有小汽車的所有權(quán)，但共可少繳個人所得稅 48萬元，規(guī)避了個人所得稅的納稅義務(wù)。103= 萬元 費用抵稅額：（ 2+4247。 方案二：公司將車輛的所有權(quán)辦到公司名下，作為 企業(yè)的固定資產(chǎn)，但購進的三部高檔車固定由三位總經(jīng)理使用。 此外，預(yù)計每輛汽車 1年的固定使用費用為 2萬元， 1年的油耗及修理費含稅價為 4萬元（均可以取得增值稅專用發(fā)票）。 該高檔商務(wù)車預(yù)計可使用 10年，殘值按原價的10%估計，按直線法計算折舊。 ? 如果納稅人選擇將企業(yè)設(shè)立在以上區(qū)域以外的地方，則就避免成為這兩稅的征稅對象。 ?如何籌劃？ 規(guī)避納稅義務(wù)的兩個途徑 —— 避免成為征稅對象 ?避免成為征稅對象是指納稅人通過改變自己的經(jīng)營產(chǎn)品、行為或?qū)ξ锲返乃袡?quán)方式，從而避免自己的產(chǎn)品、行為屬于某個稅種的征稅范圍。 ? 2022年杜先生離境時間： ? 第一次 1月 31日至 3月 1日 29天 ? 第二次 5月 20日至 6月 18日 29天 ? 第三次 6月 30日至 7月 15日 15天 ? 第四次 10月 25日至 11月 6日 12天 ?每次離境不超過 30天，累積離境 85天。當年其出租在美國的房產(chǎn)全年獲得租金折人民幣 12萬元，獲得在美國投資的收益折人民幣 30萬元。每年杜先生都會因為度假或處理個人賬務(wù)等原因離華。但不包括不動產(chǎn)投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓。 ? 企業(yè)所得稅納稅人：各種形式的企業(yè)或組織，但不包括個體工商戶和合伙企業(yè)。 ?本節(jié)討論 規(guī)避納稅義務(wù)的兩個途徑 應(yīng)納稅種的減少 應(yīng)納稅種的替換 ?稅法對每個稅種的納稅人的確認都進行了明確規(guī)定。事實上，完全能夠規(guī)避掉納稅義務(wù)的企業(yè)幾乎不存在，完全規(guī)避掉納稅義務(wù)的稅收籌劃方法也不一定就是最優(yōu)方案。 第 3章 稅收籌劃的基本策略 主 講 人： 周昌仕 Email： ?稅收籌劃方案要因事而異，不能生搬硬套 ?有必要從成千上萬的稅收籌劃案例中歸納出若干最基本的規(guī)律、思路或策略 ?本節(jié)將提出稅收籌劃的六個基本策略 ? 根據(jù)稅制要素而提 ?注重六個基本策略的綜合應(yīng)用 ? 由于各稅種特點不同，不同的稅種籌劃應(yīng)用到的主要策略不盡相同 ? 某一個企業(yè)的同一個稅收籌劃方案中也可能同時應(yīng)用好幾種基本策略 第 3章 稅收籌劃的基本策略 ?稅制要素：征稅對象、納稅人、稅率、稅目、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違章處理 ?根據(jù)稅制要素提出來的基本策略： ? 規(guī)避納稅義務(wù) ? 稅負轉(zhuǎn)嫁 ? 縮小稅基 ? 適用低稅率 ? 延遲納稅 ? 充分利用稅收優(yōu)惠政策 第 3章 稅收籌劃的基本策略 規(guī)避納稅義務(wù) ?規(guī)避納稅義務(wù)是指納稅人通過避免成為一個稅種的納稅人或者征稅對象，從而減輕或免除納稅義務(wù)。 ? 注意：規(guī)避納稅義務(wù)并不是指企業(yè)完全不承擔納稅義務(wù)。規(guī)避納稅義務(wù)通常是指回避重稅負而選擇輕稅負。 ?如果能使自身條件不吻合稅法中關(guān)于某稅種納稅人的規(guī)定，則可以規(guī)避該稅種納稅義務(wù)。 ? 營業(yè)稅納稅人：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的納稅人。 如： A欲售不動產(chǎn)于 C， B欲投資于 C， 如何籌劃？財稅[2022]191號 ? 個人所得稅居民納稅人和非居民納稅人承擔的納稅義務(wù)不同 規(guī)避納稅義務(wù)的兩個途徑 —— 避免成為納稅人 ?杜先生是美國華裔，退休后定居中國上海，自 2022年來華已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿 5年。 2022年起出入境記錄為：1月 31日離華， 3月 1日入境； 5月 20日離華， 6月 18日再入境； 6月 30日離華， 7月 15日入境； 10月 25日離華， 11月 6日入境。 ?杜先生應(yīng)如何向中國政府繳納個人所得稅？ 規(guī)避納稅義務(wù)的兩個途徑 —— 避免成為納稅人（案例 1） 規(guī)避納稅義務(wù)的兩個途徑 —— 避免成為納稅人（案例 1續(xù)） ?對于在中國境內(nèi)居住 5年以上的個人，按照 90天規(guī)則確定是否是居民納稅人。不扣減居住天數(shù)：杜先生是居民納稅人。 ?如城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅的征稅對象范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用的土地征稅。 規(guī)避納稅義務(wù)的兩個途徑 —— 避免成為征稅對象：案例 2 計西科技發(fā)展為了適應(yīng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要
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