【正文】 = （ 7%＋ 3%） =（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì) =＋ =（萬(wàn)元） 2021/6/16 51 / 64 （ 2）方案二：各項(xiàng)代收款項(xiàng)轉(zhuǎn)為物業(yè)公司收取 卓達(dá)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =9 000 5%=450（萬(wàn)元） 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 =450 （ 7%＋ 3%）=45（萬(wàn)元） 物業(yè)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =125 5%=（萬(wàn)元） 物業(yè)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 = （ 7%＋ 3%） =（萬(wàn)元） 兩個(gè)公司應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì) =450+45++=（萬(wàn)元） ? 采取第二種方案比第一種方案節(jié)約稅費(fèi)總額 =－ =（萬(wàn)元） 2021/6/16 52 / 64 稅率的籌劃 ? 稅率 – 比例稅率 – 累進(jìn)稅率 – 定額稅率 稅率籌劃的原理 : ? 稅率籌劃是指納稅人通過降低適用稅率的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)的籌劃方法。 ? 各種不同的稅種適用不同的稅率，納稅人可以利用課稅對(duì)象界定上的含糊性進(jìn)行籌劃；即使是同一稅種，適用的稅率也會(huì)因稅基或其他假設(shè)條件不同而發(fā)生相應(yīng)的變化，納稅人可以通過改變稅基分布調(diào)整適用的稅率，從而達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的的目的。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較弱；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與超額累進(jìn)稅率相同。 如果該設(shè)計(jì)人員要求建筑單位在其擔(dān)任工程顧問的期間，將該報(bào)酬分 10個(gè)月支付，每月支付 3000元，試分析該工程設(shè)計(jì)人員的稅負(fù)變化情況。 應(yīng)納稅額 =（ 3000－ 800） 20％ =440（元） 10個(gè)月共負(fù)擔(dān)稅款 =440 10=4400（元） 按照分月支付報(bào)酬方式，該設(shè)計(jì)人員的節(jié)稅額為：5200－ 4400=800（元） 在上述案例中，之所以分次納稅可以降低稅負(fù)，其原因在于：把納稅人的一次收入分多次支付，既多扣費(fèi)用，又免除一次收入畸高的加成征收，從而減輕了稅收負(fù)擔(dān)。 方案二：企業(yè)支付交通費(fèi)、住宿費(fèi)及伙食費(fèi) 個(gè)人所得稅額 =40000 （ 1－ 20％） 30％－ 2021＝ 7600（元），企業(yè)為王教授代扣代繳個(gè)人所得稅。 2021/6/16 62 / 64 個(gè)人在提供服務(wù)時(shí)，采取不同的收入方式帶來(lái)不同的納稅效果。 第三，在簽訂勞務(wù)合同時(shí)，要注意嚴(yán)格約定稅款的負(fù)擔(dān)方，稅款的負(fù)擔(dān)會(huì)最終影響當(dāng)事人的實(shí)際收益。 2021/6/16 64 / 64 優(yōu)惠政策的籌劃原理與方法 : 優(yōu)惠政策的籌劃關(guān)鍵是尋找合適的優(yōu)惠政策并把它運(yùn)用在納稅實(shí)踐中，在一些情況下還表現(xiàn)在創(chuàng)造條件去享受優(yōu)惠政策，獲得稅收負(fù)擔(dān)的降低。 2021/6/16 66 / 64 按照上述稅收政策，八方建設(shè)集團(tuán)公司 2021年起所從事的公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)施工業(yè)務(wù)所獲得的收入，就可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策，即 2021年、 2021年、 2021年享受所得稅免征， 2021年、 2021年、 2021年減半征收所得稅的優(yōu)惠。長(zhǎng)江軟件開發(fā)公司應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算并繳納增值稅呢？ （為簡(jiǎn)化問題，暫不考慮城建稅與教育費(fèi)附加） 2021/6/16 68 /64 作為嵌入式軟件開發(fā)和銷售企業(yè)是不是應(yīng)當(dāng)征收增值稅，其關(guān)鍵是看有關(guān)企業(yè)對(duì)所開發(fā)的軟件是不是擁有著作權(quán)，或者能不能分別核算。分?jǐn)偟奶幚頃?huì)影響企業(yè)損益計(jì)量和資產(chǎn)計(jì)價(jià)，進(jìn)而影響到企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。 會(huì)計(jì)估籌劃法涉及的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)有：壞賬估計(jì)、存貨跌價(jià)估計(jì)、折舊年限估計(jì)、固定資產(chǎn)凈殘值估計(jì)、無(wú)形資產(chǎn)受益期限估計(jì)等。那么，有沒有籌劃辦法改變這一現(xiàn)狀呢？ 2021/6/16 73 / 64 麗江礦泉水公司通過稅收籌劃，采取預(yù)估折扣率的辦法來(lái)解決折扣問題，具體操作模式如下：每年年初，麗江礦泉水公司按最低折扣率或根據(jù)上年每家經(jīng)銷代理商的實(shí)際銷量初步確定一個(gè)折扣率，在每次銷售時(shí)預(yù)扣一個(gè)折扣率和折扣額來(lái)確定銷售收入，即在代理期間每一份銷售發(fā)票上都預(yù)扣一個(gè)折扣率和折扣額，這樣企業(yè)就可以理所當(dāng)然地將折扣額扣除后的收入確認(rèn)為 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” ，從而抵減稅收支出。 ? 稅負(fù)逆轉(zhuǎn)籌劃法 :稅負(fù)逆轉(zhuǎn)法多與商品流轉(zhuǎn)有關(guān)，納稅人通過降低生產(chǎn)要素購(gòu)進(jìn)價(jià)格、壓低工資或其他轉(zhuǎn)嫁方式，將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。由于這在當(dāng)時(shí)已被認(rèn)為是很高的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，所以有關(guān)稅負(fù)只能由廠商負(fù)擔(dān)。 酒廠常用的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法 設(shè)立獨(dú)立的銷售公司 市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)、廣告費(fèi)的轉(zhuǎn)嫁 2021/6/16 78 / 64 遞延納稅籌劃法 ? 遞延納稅可以獲取資金的貨幣時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。 （ 1＋ 17%） 17%=（萬(wàn)元）。因此，對(duì)于此類銷售業(yè)務(wù)，選擇委托代銷結(jié)算方式可以實(shí)現(xiàn)遞延納稅。 ? 計(jì)稅依據(jù)是計(jì)稅的基礎(chǔ)，通常稱被稱之為 “ 稅基 ” 。稅率是重要的稅制要素之一，也是決定納稅人稅負(fù)高低的主要因素。 ? 優(yōu)惠政策屬于一種特殊性政策，這種特殊性體現(xiàn)著國(guó)家對(duì)某些產(chǎn)業(yè)或某一領(lǐng)域的稅收照顧。 ? 比例稅率與累進(jìn)稅率有何區(qū)別？稅收籌劃的側(cè)重點(diǎn)有何不同？ ? 請(qǐng)舉例說明如何利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。優(yōu)惠政策的籌劃關(guān)鍵是尋找合適的優(yōu)惠政策并把它運(yùn)用在納稅實(shí)踐中，在一些情況下還表現(xiàn)在創(chuàng)造條件去享受優(yōu)惠政策，獲得稅收負(fù)擔(dān)的降低。即降低稅率就等于降低了稅收負(fù)擔(dān)，這就是稅率籌劃的原理。因此，如果能夠控制計(jì)稅依據(jù)，也就控制了應(yīng)納稅額，這就是計(jì)稅依據(jù)籌劃的基本原理。 ? 納稅人的稅收籌劃，是實(shí)質(zhì)是進(jìn)行納稅人身份的合理界定或轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)盡量減少或降低到最小限度，或者直接避免成為某稅種的納稅人。如果不按委托代銷結(jié)算方式處理，則應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額 117247。 2021/6/16 79 64 [案例 218] 某造紙廠 2021年 7月向匯文文具商店銷售白版紙 117萬(wàn)元（含稅價(jià)格），貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，匯文商店 10月份只匯來(lái)貨款 。因此日本及東南亞國(guó)家紛紛到我國(guó)南方訂貨，原來(lái) 20元的竹木地板一下變成 20美元。生產(chǎn)廠商將竹木地板的定價(jià)確定為每平方米 20元。 2021/6/16 74 / 64 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法 : ? 稅負(fù)順轉(zhuǎn)籌劃法 :納稅人將其所負(fù)擔(dān)的稅款，通