【正文】 = （ 7%＋ 3%） =（萬元） 應(yīng)納稅費合計 =＋ =（萬元） 2021/6/16 51 / 64 （ 2）方案二：各項代收款項轉(zhuǎn)為物業(yè)公司收取 卓達公司應(yīng)納營業(yè)稅 =9 000 5%=450（萬元） 應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加 =450 （ 7%＋ 3%）=45（萬元） 物業(yè)公司應(yīng)納營業(yè)稅 =125 5%=（萬元） 物業(yè)公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加 = （ 7%＋ 3%） =（萬元） 兩個公司應(yīng)納稅費合計 =450+45++=（萬元） ? 采取第二種方案比第一種方案節(jié)約稅費總額 =－ =（萬元） 2021/6/16 52 / 64 稅率的籌劃 ? 稅率 – 比例稅率 – 累進稅率 – 定額稅率 稅率籌劃的原理 : ? 稅率籌劃是指納稅人通過降低適用稅率的方式來減輕稅收負擔的籌劃方法。 ? 各種不同的稅種適用不同的稅率，納稅人可以利用課稅對象界定上的含糊性進行籌劃；即使是同一稅種，適用的稅率也會因稅基或其他假設(shè)條件不同而發(fā)生相應(yīng)的變化，納稅人可以通過改變稅基分布調(diào)整適用的稅率，從而達到降低稅收負擔的的目的。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較弱；適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與超額累進稅率相同。 如果該設(shè)計人員要求建筑單位在其擔任工程顧問的期間，將該報酬分 10個月支付，每月支付 3000元，試分析該工程設(shè)計人員的稅負變化情況。 應(yīng)納稅額 =（ 3000－ 800） 20％ =440（元） 10個月共負擔稅款 =440 10=4400（元） 按照分月支付報酬方式，該設(shè)計人員的節(jié)稅額為：5200－ 4400=800（元） 在上述案例中，之所以分次納稅可以降低稅負，其原因在于：把納稅人的一次收入分多次支付，既多扣費用，又免除一次收入畸高的加成征收，從而減輕了稅收負擔。 方案二：企業(yè)支付交通費、住宿費及伙食費 個人所得稅額 =40000 （ 1－ 20％） 30％－ 2021＝ 7600（元），企業(yè)為王教授代扣代繳個人所得稅。 2021/6/16 62 / 64 個人在提供服務(wù)時，采取不同的收入方式帶來不同的納稅效果。 第三，在簽訂勞務(wù)合同時，要注意嚴格約定稅款的負擔方，稅款的負擔會最終影響當事人的實際收益。 2021/6/16 64 / 64 優(yōu)惠政策的籌劃原理與方法 : 優(yōu)惠政策的籌劃關(guān)鍵是尋找合適的優(yōu)惠政策并把它運用在納稅實踐中，在一些情況下還表現(xiàn)在創(chuàng)造條件去享受優(yōu)惠政策，獲得稅收負擔的降低。 2021/6/16 66 / 64 按照上述稅收政策，八方建設(shè)集團公司 2021年起所從事的公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)施工業(yè)務(wù)所獲得的收入，就可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策，即 2021年、 2021年、 2021年享受所得稅免征， 2021年、 2021年、 2021年減半征收所得稅的優(yōu)惠。長江軟件開發(fā)公司應(yīng)當如何計算并繳納增值稅呢？ （為簡化問題，暫不考慮城建稅與教育費附加） 2021/6/16 68 /64 作為嵌入式軟件開發(fā)和銷售企業(yè)是不是應(yīng)當征收增值稅，其關(guān)鍵是看有關(guān)企業(yè)對所開發(fā)的軟件是不是擁有著作權(quán)，或者能不能分別核算。分攤的處理會影響企業(yè)損益計量和資產(chǎn)計價，進而影響到企業(yè)的實際稅負。 會計估籌劃法涉及的主要會計事項有：壞賬估計、存貨跌價估計、折舊年限估計、固定資產(chǎn)凈殘值估計、無形資產(chǎn)受益期限估計等。那么，有沒有籌劃辦法改變這一現(xiàn)狀呢？ 2021/6/16 73 / 64 麗江礦泉水公司通過稅收籌劃，采取預(yù)估折扣率的辦法來解決折扣問題，具體操作模式如下：每年年初，麗江礦泉水公司按最低折扣率或根據(jù)上年每家經(jīng)銷代理商的實際銷量初步確定一個折扣率，在每次銷售時預(yù)扣一個折扣率和折扣額來確定銷售收入，即在代理期間每一份銷售發(fā)票上都預(yù)扣一個折扣率和折扣額，這樣企業(yè)就可以理所當然地將折扣額扣除后的收入確認為 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” ，從而抵減稅收支出。 ? 稅負逆轉(zhuǎn)籌劃法 :稅負逆轉(zhuǎn)法多與商品流轉(zhuǎn)有關(guān)，納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進價格、壓低工資或其他轉(zhuǎn)嫁方式，將其負擔的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。由于這在當時已被認為是很高的價格標準，所以有關(guān)稅負只能由廠商負擔。 酒廠常用的稅負轉(zhuǎn)嫁方法 設(shè)立獨立的銷售公司 市場營銷費、廣告費的轉(zhuǎn)嫁 2021/6/16 78 / 64 遞延納稅籌劃法 ? 遞延納稅可以獲取資金的貨幣時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。 （ 1＋ 17%） 17%=（萬元）。因此，對于此類銷售業(yè)務(wù)，選擇委托代銷結(jié)算方式可以實現(xiàn)遞延納稅。 ? 計稅依據(jù)是計稅的基礎(chǔ)，通常稱被稱之為 “ 稅基 ” 。稅率是重要的稅制要素之一，也是決定納稅人稅負高低的主要因素。 ? 優(yōu)惠政策屬于一種特殊性政策，這種特殊性體現(xiàn)著國家對某些產(chǎn)業(yè)或某一領(lǐng)域的稅收照顧。 ? 比例稅率與累進稅率有何區(qū)別？稅收籌劃的側(cè)重點有何不同？ ? 請舉例說明如何利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。優(yōu)惠政策的籌劃關(guān)鍵是尋找合適的優(yōu)惠政策并把它運用在納稅實踐中，在一些情況下還表現(xiàn)在創(chuàng)造條件去享受優(yōu)惠政策，獲得稅收負擔的降低。即降低稅率就等于降低了稅收負擔，這就是稅率籌劃的原理。因此，如果能夠控制計稅依據(jù)，也就控制了應(yīng)納稅額，這就是計稅依據(jù)籌劃的基本原理。 ? 納稅人的稅收籌劃，是實質(zhì)是進行納稅人身份的合理界定或轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔的稅收負擔盡量減少或降低到最小限度，或者直接避免成為某稅種的納稅人。如果不按委托代銷結(jié)算方式處理，則應(yīng)計提銷項稅額 117247。 2021/6/16 79 64 [案例 218] 某造紙廠 2021年 7月向匯文文具商店銷售白版紙 117萬元（含稅價格），貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，匯文商店 10月份只匯來貨款 。因此日本及東南亞國家紛紛到我國南方訂貨，原來 20元的竹木地板一下變成 20美元。生產(chǎn)廠商將竹木地板的定價確定為每平方米 20元。 2021/6/16 74 / 64 稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃法 : ? 稅負順轉(zhuǎn)籌劃法 :納稅人將其所負擔的稅款，通