【正文】 （ 1 0/00) 10 技術(shù)合同 （ 3 0/000) 11 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書 （ 5 0/000) 12 營業(yè)賬簿 （ 5 0/000) 13 權(quán)利、許可證照 每件貼花 5元 14 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 （ 4 0/00)（ 2 0/00) 24 土地增值稅 ? 土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人 ? 納稅人：不論法人自然人，不論經(jīng)濟性質(zhì)，不論內(nèi)資外資，不論部門，都應(yīng)計征。 ? 稅收優(yōu)惠 國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用房；文教、衛(wèi)生等自用房。 21 從租計征 房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。取租的 ,按從租 計稅 2. 融資租賃房屋 ,實質(zhì)是分期付款的 ,按房產(chǎn)余值計稅 3. 新房中央空調(diào) ,計算在房產(chǎn)原值中的 ,按房產(chǎn)原值 。產(chǎn)權(quán)所有人 ,承典人不在房產(chǎn)所在地的 ,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的 ,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納 . ? 征稅范圍 : 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。產(chǎn)權(quán)屬于集體或個人所有的 ,有集體單位或個人繳納 。 有進出口權(quán)的外貿(mào)企業(yè) , 外商投資企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè) 13 2. 免稅不退稅 出口不退稅是因為按此政策的出口貨物在前一道生產(chǎn) ,銷售環(huán)節(jié)是免稅的 . 適用范圍 : 來料加工復(fù)出口的貨物 , 列入免稅項目的農(nóng)產(chǎn)品 ,計劃內(nèi)出口的卷煙 ,軍品等 . 3. 不免稅也不退稅 稅法限制出口或禁止的貨物 : 天然牛黃 , 麝香 , 銅 , 銅基合金 , 白銀等 . ? 退稅率 : 17%, 15%, 13%, 5% ? 退稅計算 : ,抵 ,退 。 11 含稅銷售額和不含稅銷售額 ? 實際工作中 , 一般納稅人把銷售額和銷項稅額合并計價 , 形成含稅銷售額 .必須換算成不含稅銷售額 , 否則會造成重復(fù)計稅 . ? 含稅銷售額 = 不含稅銷售額 + 所得稅 = 不含稅銷售額 + 不含稅銷售額 ? 稅率 = 不含稅銷售額 ? (1 + 稅率 ) ? 不含稅銷售額 = 含稅銷售額 247。確已使用過， 3。 (逾期是指按合同約定或超過一年的） ? 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車按 6%；其他滿足以下 3個條件的不征： 1。 ? 以物易物：雙方都作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額，并計算銷項稅額；以各自收到的貨物核算購貨額，并計算進項稅額。（規(guī)定：生產(chǎn)型年銷售額 100萬元以下，批發(fā)零售 180萬元以下，商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，適用征收率為銷售額的 4%，其他企業(yè)為 6%） ? 一般納稅人：超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè) （適用稅率：基本稅率 17%，低稅率： 13%） 9 應(yīng)納稅額的計算 ? 銷售額：納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用（不包括銷項稅款）。 （ 3）企業(yè)財務(wù)制度健全的情況下，可以分別納稅。按稅法規(guī)定，全部征增值稅。（ 50% 原則） ? 例如： （ 1）電視機廠向外地批發(fā) 100臺電視機，送貨上門，除貨款外還要收取運費。這種標準制定公布后，在一定時間內(nèi)保持穩(wěn)定不變。（不知者有沒有罪？） 無償性：稅收是國家憑借政治權(quán)力強制征收的，征收的稅款歸國家所有，國家對具體納稅人既不需要直接償還，也不必付出任何代價。每個公民、企業(yè)、經(jīng)濟組織等都有依法納稅的義務(wù)。1 稅 收 籌 劃 2 稅收的概念 ? 稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政權(quán)的力量，按照法定的標準和程序，無償?shù)亍娭频厝〉秘斦杖攵l(fā)生的一種分配關(guān)系。 ? 稅收的特征： 強制性：稅收是國家憑借政治權(quán)利開征的，國家運用法律手段公布征稅標準，并用行政手段和司法手段來保證征稅任務(wù)的完成。對拒不納稅或者逃避納稅者，國家有權(quán)強制征收，并有權(quán)給與法律制裁。 固定性：國家在征稅之前必須以法律法規(guī)的形式，將征稅對象，征稅比例或數(shù)額等標準公布于眾，然后按事先公布的標準征收。 3 稅種 ? 流轉(zhuǎn)稅類 : 增值稅 , 消費稅 ,營業(yè)稅 ? 資源水類 : 資源稅 ,城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 所得稅類 :企業(yè)所得稅 ,個人所得稅 ? 特定目的稅 :城市維護建設(shè)稅 ,土地增值稅 , ? 財產(chǎn)和行為稅類 :房產(chǎn)稅 ,車船使用稅 ,印花稅 ,契稅 . ? 農(nóng)業(yè)稅類 : 農(nóng)業(yè)稅 ,牧業(yè)稅 ? 關(guān)稅 : 4 中央稅 ,共享稅 ,全國統(tǒng)一地方稅 ,地方稅 ? 中央稅 : 關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅， 個人存款利息所得稅， 鐵道、銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅等 ? 中央和地方共享稅：增值稅（中央 75%，地方 25%），資源稅（海洋石油資源稅歸中央，其他歸地方）證券交易印花稅（中央 94%，地方 6%） ? 全國統(tǒng)一地方稅：資源稅、個人所得稅、地方企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、遺產(chǎn)稅等等 ? 地方稅： 5 增值稅 ? 征稅范圍 （一）銷售或者進口的貨物 （二）提供的加工、修理修配勞務(wù) ? 屬于征稅范圍的特殊項目 （ 1）貨物期貨（實物交割環(huán)節(jié)納稅） （ 2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù) （ 3）典當業(yè)的死當銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品 （ 4）既有產(chǎn)品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位或個人的銷售 6 屬于征稅范圍的特殊行為 （ 1）視同銷售貨物的行為 ? 委托代銷 ? 受托代銷 ? 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并進行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外 ? 將資產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目（集體福利，個人消費） ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位 ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者 ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于集體福利或個人消費 ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人 7 （ 2）混合銷售行為 ? 既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的，為混合銷售行為 ? 處理辦法；以生產(chǎn)、批發(fā)和零售為主，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)的混合銷售行為，視為銷售貨物，征增值稅；其他單位的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征增值稅，征營業(yè)稅。貨款屬增值稅，運費屬應(yīng)征非增值稅的勞務(wù)，該業(yè)務(wù)是混合銷售業(yè)務(wù)。 （ 2）某裝潢公司包工包料為某酒家裝修，既承擔勞務(wù)，也銷售了材料，前者應(yīng)征營業(yè)稅，后者應(yīng)征增值稅，按稅法規(guī)定，該企業(yè)不以生產(chǎn)銷售貨物為主，全部征營業(yè)稅。 8 誰納增值稅 ? 小額納稅人：年銷售額在規(guī)定以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的納稅人。 ? 價外費用： 包括：手續(xù)費、補貼、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費 不包括：銷項稅款、代交消費稅、直接開具給購貨方的代墊運費） 10 不同銷售方式下的銷售額 ? 折扣銷售：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票中反映，按折扣后的余額記銷售額 ? 現(xiàn)金折扣：按全額記銷售額 ? 實物折扣：該實物作為“視同銷售貨物”中的“贈送他人” ? 以舊換新：按新貨物的同期銷售價格確定銷售額 ? 還本銷售：按銷售價格記銷售額，不能扣除還本支出。 ? 包裝物押金：不記入，但逾期未收回包裝物不再退回押金的，并入銷售額。屬企業(yè)固定資產(chǎn)， 2。銷售價格不超過原值。 (1 + 稅率 ) ? 例如 : 含稅銷售額為 117 元 , 不含稅銷售額 = 117元 / (1 + 17%) = 100元 增值稅銷項 = 17 元 = 117 元 ? 17 / 117 = 117 ? % 12 出口免稅和出口退稅 1. 既免稅 ,也退稅 免稅 : 出口銷售環(huán)節(jié)不征增值稅 ,消費稅 退稅 : 退還出口前實際承擔的稅收負擔 即 : 出口銷售額 ? 0 進項稅 例如 : 某公司制造 A產(chǎn)品銷售 1000萬人民幣 (不含稅銷售額 ), 進項稅款為 100萬元 ,銷項稅款為 170萬元 , 實際繳納增值稅 70萬元 . 如果該產(chǎn)品是出口的話 , 則出口免稅 , 銷項稅款為 O, 同時還可以退回 100萬元的進項稅 . 適用范圍 : 有自營出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè) 。 2. 先征后退 14 消費稅 ? 在增值稅的基礎(chǔ)上 ,對少數(shù)消費品征收的稅 , 同時征收 , 在不含增值稅銷售額的基礎(chǔ)上收 ? 11種產(chǎn)品 : 卷煙 , 酒和酒精 , 化妝品 , 護膚護發(fā)品 , 貴重首飾及珠寶玉石 , 鞭炮煙火 , 汽油 , 柴油 , 汽車輪胎 , 摩托車 , 小汽車 ? 計算 :銷售額 ? 稅率 15 營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅納稅義務(wù)人 :在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) ,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人 ? 稅目和稅率 ? 交通運輸業(yè) : 3% ? 建筑業(yè) : 3% ? 金融保險業(yè) :8% ? 郵電通信業(yè) :3% ? 文化體育業(yè) :3% ? 娛樂業(yè) :520%, 電子游戲廳 20% ? 服務(wù)業(yè) (飲食 ,旅游 ,倉儲 ,租賃 ,廣告 ):5% ? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) :5% ? 銷售不動產(chǎn) : 5% 16 企業(yè)所得稅 ? 征稅對象 : 合法來源 , 扣除成本后的收益 ,貨幣或?qū)嵨?,境內(nèi)和境外 ? 稅率 : 33%的比例稅率 ? 應(yīng)納稅所得額 : 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 準予扣除項目金額 ? 準予扣除的項目 : 例如 : 所交納的增值稅 ? 向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 ?(注冊資金 50%, 利息 ) 為對外投資借款 ,發(fā)生的利息 ? 飲食服務(wù)行業(yè)的提成工資 ? 工效掛鉤企業(yè)的工資 17 ? 軟件開發(fā)企業(yè)的工資總額 ? 職工工會會費 ,職工福利費 ,職工教育經(jīng)費 :計稅工資總額的 2%,14%,%) ? 公益 ,救濟性捐贈 : (3%,金融保險業(yè) %) ? 業(yè)務(wù)招待費 : (1500萬元以下 ,不超過千分之五 ,超過 1500萬元部分 ,不超過千分之三 .) 18 個人所得稅 ? 個人所得稅稅率表 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 % 1 不超過 500元的 5 2 500 2020 10 3 2020 5000 15 4 5000 20200 20 5 2020040000 25 6 40000 60000 30 7 60000 80000 35 8 80000 100000 40 9 超過 100000部分 45 19 房產(chǎn)稅 ? 依據(jù)：中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 () ? 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象 ,依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅 ? 房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人 房產(chǎn)