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財(cái)務(wù)管理-企業(yè)稅收籌劃-10利潤分配-展示頁

2024-10-27 18:21本頁面
  

【正文】 來源國實(shí)際稅率計(jì)算的稅額進(jìn)行扣除 ? 兩種情況下,計(jì)算稅額扣除的稅率均大于 % ? 選擇分國不分項(xiàng)抵扣方法于企業(yè)有利 ? 案例 101 2. 收入來源國稅率低于 % ? 這時(shí)如果選擇分國不分項(xiàng)抵扣方法 ? 由于收入來源國稅率低于我國的稅率,要按照收入來源國實(shí)際稅率計(jì)算的稅額進(jìn)行扣除 ? 這樣計(jì)算稅額扣除的稅率就小于 %, ?所以選擇定率抵扣方法于企業(yè)有利 ? 例 102 對(duì)外投資分回利潤補(bǔ)虧的籌劃 ? 企業(yè)可以先彌補(bǔ)虧損后納稅; ? 在彌補(bǔ)順序上,可以先用須補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)虧損。 ? 納稅人已在境外繳納的企業(yè)所得稅,在匯總納稅時(shí),可選擇上述一種方法予以抵扣,一經(jīng)確定,不得任意更改。 ?扣除額不得超過其境外所得依照我國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 ? 公式: ? 如果納稅人在境外各國(地區(qū))已繳納的所得稅稅款 低于 計(jì)算出的該國(地區(qū))“境外所得稅稅款扣除限額”的,應(yīng)從應(yīng)納稅總額中扣除其在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款; ?超過“境外所得稅稅款扣除限額”的,應(yīng)按計(jì)算出的扣除限額進(jìn)行扣除 ?其超過部分,當(dāng)年不能扣除,也不得作為費(fèi)用列支 ? 但可以在 不 超過五年 的期限內(nèi),用以后年度稅款扣除限額的余額補(bǔ)扣。 境外所得己納稅款扣除的籌劃 ? 境外所得已納稅款的抵扣方法 ? 兩種方法的選擇 ? 1. 收入來源國稅率高于 %時(shí)的策略 ? 2. 收入來源國稅率低于 %時(shí)的策略 境外所得已納稅款抵扣方法 ? 第一種方法,分國不分項(xiàng)抵扣。 ?境外應(yīng)納稅所得額為企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間盈虧相抵后的金額 。 ? 利潤分配的稅收籌劃必須從這幾方面入手,充分利用稅收優(yōu)惠政策 第 10章 利潤分配的稅收籌劃 ? 境外所得己納稅款的扣除籌劃 ? 對(duì)外投資分回利潤補(bǔ)虧的籌劃 ? 外資企業(yè)利用 “ 免二減三 ” 進(jìn)行利潤分配 的稅收籌劃 ? 保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配 ? 充分利用再投資退稅進(jìn)行稅收籌劃 ? 股份制公司的股利分配策略 境外所得己納稅款扣除的籌劃 ?現(xiàn)行稅法對(duì)我國居民企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款,準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí),從其應(yīng)納稅額中扣除 ? 應(yīng)納稅額=境內(nèi)所得應(yīng)納稅額 ?+境外所得應(yīng)納稅額-境外所得稅稅款扣除額 ? 境外所得應(yīng)納稅額 ? =境外應(yīng)納稅所得額法定稅率 境外所得己納稅款扣除的籌劃 ? 法定稅率是指 33%的企業(yè)所得稅稅率 。 第 10章 利潤分配的稅收籌劃 ? 可見,財(cái)務(wù)成果的分配不僅關(guān)系到企業(yè)投資者利益和企業(yè)未來發(fā)展,而且還關(guān)系到企業(yè)稅負(fù)。 ? 不足彌補(bǔ)的,可以在五年內(nèi)用所得稅前利潤延續(xù)彌補(bǔ)。第 10章 利潤分配的稅收籌劃 ? 企業(yè)利潤分配應(yīng)按規(guī)定順序進(jìn)行分配。 ? 稅前若發(fā)生年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)。 ?企業(yè)若出現(xiàn)年度盈余,就必須按規(guī)定順序分別提取法定公積金、法定公益金和任意公積金,并向投資者分配利潤和股利。 ?與稅負(fù)有關(guān)的問題主要是已納所得稅稅款的扣除、收益分配的順序和保留盈余的問題
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