財務管理-企業(yè)稅收籌劃-10利潤分配-資料下載頁
2024-10-18 18:21本頁面
【正文】 三減半”等。 ? 因此公式中“原實際適用稅率”是指分得的稅后利潤當年實際是按多少稅率計算繳稅的。 利潤來源的籌劃 ? 如果當年還享受減稅優(yōu)惠，實際適用的稅率等于規(guī)定的比例扣除減稅的因素， ?以真實體現(xiàn)再投資額當年繳納的稅款。 ? 需要注意，再投資退稅退還的是按 30%計算的企業(yè)所得稅， 3%的地方所得稅不在再投資退稅的范圍之內(nèi)。 ? 例 106， 107 經(jīng)營期限的籌劃 ? 稅法對于再投資退稅的經(jīng)營期限有一定的限制 ? 也就是經(jīng)營期不少于 5年的企業(yè)才可以享受這一優(yōu)惠條件 ? 再投資不滿 5年撤出的，應當繳回已退的稅款。 ?如果不對企業(yè)的再投資行為規(guī)定一個期限，那么所謂的再投資就可能成為企業(yè)規(guī)避稅收的一種方法。 經(jīng)營期限的籌劃 ? 因此，企業(yè)投資如果想享受稅收優(yōu)惠的話，最好是經(jīng)營期限超過 5年。 ?這里經(jīng)營期的計算時間是： ? 外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于本企業(yè)或已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括生產(chǎn)、試營業(yè)）的其他外商投資企業(yè) ? 應從再投資資金實際投入之日起計算 經(jīng)營期限的籌劃 ? 再投資開辦新的外商投資企業(yè)的 ? 應從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起計算。 ? 例 108 ?近幾年出現(xiàn)了越來越多的產(chǎn)權重組行為 ? 2021年對外國投資者的再投資退稅問題作了進一步說明： 經(jīng)營期限的籌劃 ?外國投資者在按規(guī)定享受稅法再投資退稅優(yōu)惠后 ?如果將該再投資部分（項目或新企業(yè)）轉讓給與其有直接擁有或間接擁有或被同一人擁有 100%股權關系的公司 ?可以不認定其撤回該項再投資 ?除上述情況外，外國投資者以轉讓股權等形式撤回該項再投資的 ?應該按照稅法規(guī)定，繳回該項投資已經(jīng)獲得的退稅款項。 股份制公司的股利分配 ? 股份制企業(yè)的股利分配政策不僅會影響到公司的發(fā)展后勁 ?而且會影響現(xiàn)金流量問題及股東的個人收益和個人所得稅問題。 ? 股份制企業(yè)的利潤分配可以發(fā)放現(xiàn)金股利，也可以作為利潤留存轉增資本賬戶。 ? 如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利，股東須按照其股利數(shù)額依 20%的稅率繳納個人所得稅。 股份制公司的股利分配 ? 由于稅后利潤本來已繳納企業(yè)所得稅， ? 向股東分配時再繳納個人所得稅 ? 其實是一種“雙重征稅”，稅收負擔重 ?如果將盈利留在企業(yè)內(nèi)部作為積累項目，股東的權益增加了 ? 但不用繳納個人所得稅。 股份制公司的股利分配 ? 這種情況下，股東沒有現(xiàn)實的股息收入 ? 但伴隨著股東權益的增加，股東掌握的股票價格會上漲 ? 股東可以從股價上漲中獲取實惠 ?目前我國對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅，若股東將已漲價的股票拋售， ? 也只須按成交金額的 2‰ 繳納證券交易印花稅，其稅負大大低于個人所得稅對股息、利的稅收負擔。 股份制公司的股利分配 ? 所以，股份制企業(yè)在不影響企業(yè)信譽的前提下，積累和保留一定的盈余是有利 ?這樣做，對企業(yè)而言，由于不支付現(xiàn)金股利，可以相對增加企業(yè)的營運資金， ? 還擴大了股東權益的數(shù)額，增加了企業(yè)發(fā)展?jié)摿? ? 采用此方法應注意保證企業(yè)的信譽，并符合有關法律規(guī)定。
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