利潤及利潤分配管理-資料下載頁
2025-04-08 13:38本頁面
【正文】 期所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。公司根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門申請獲得退回的所得稅，應(yīng)在實際收到時（無論是在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出之前收到，還是在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之后收到）沖減收到當(dāng)期的所得稅費用。企業(yè)因偷稅而按規(guī)定應(yīng)補交以前年度的所得稅費用，應(yīng)作為重大會計差錯進行追溯調(diào)整。由此而支付的罰款，則記入支付當(dāng)期的營業(yè)外支出。本期應(yīng)交所得稅根據(jù)應(yīng)納稅所得額與規(guī)定的所得稅率進行計算。應(yīng)納稅所得額主要調(diào)增項目包括：（1） 尚未取得批準(zhǔn)的計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（2） 尚未取得批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)加速折舊超過直線法部分及殘值差異；（3） 尚未取得批準(zhǔn)的已轉(zhuǎn)銷的其他資產(chǎn)損失；15 / 18（4） 超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資費用；（5） 在績效掛鉤工資總額范圍內(nèi)未支付的工資；（6） 超過工資總額 14%的福利費用；（7） 超支的業(yè)務(wù)招待費；（8） 支付給母公司的未經(jīng)批準(zhǔn)的特許權(quán)使用費；（9） 支付給關(guān)聯(lián)公司的未經(jīng)批準(zhǔn)的管理費；（10） 利息費用中超過按一般商業(yè)貸款利率計算的利息的部分；（11） 支付給境外企業(yè)的傭金手續(xù)費超過銷售收入 10%的部分(房地產(chǎn)企業(yè))；（12） 稅收滯納金及罰款罰沒款；（13） 罰沒損失；（14） 非公益性捐贈；（15） 接受的現(xiàn)金及非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈；（16） 當(dāng)期轉(zhuǎn)銷的開辦費中超過稅法允許轉(zhuǎn)銷的部分；（17） 收入確認(rèn)差異；（18） 外商投資企業(yè)賬齡超過兩年尚未支付的應(yīng)付款項；（19） 其他不予抵扣的項目。應(yīng)納稅所得額主要調(diào)減項目包括：（1） 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的以前核銷的財產(chǎn)損失；（2） 境內(nèi)子公司的稅后分利；（3） 國庫券的利息收入；（4） 本年度支付的以前年度節(jié)余績效掛鉤工資額度及福利費；16 / 18（5） 其他準(zhǔn)予抵扣的項目；（6） 按規(guī)定予以抵扣的以前年度虧損額。 計算本年應(yīng)交所得稅額期末根據(jù)計算確定的應(yīng)納稅所得額，計算本年應(yīng)交所得稅額：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。公司在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會計差錯的調(diào)整，也在本科目核算。期末，本科目無余額。公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)或上年實際數(shù)；公司在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整報告年度損益的事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。 調(diào)整以前年度損益（1）調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損借：有關(guān)科目17 / 18貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（2）調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損借：以前年度損益調(diào)整貸：有關(guān)科目借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整 轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤（1）如為貸方余額借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配——未分配利潤（2）如為借方余額借：利潤分配——未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)
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