財務(wù)管理-企業(yè)稅收籌劃-9投資-資料下載頁
2025-01-05 20:27本頁面
【正文】 承擔有限納稅義務(wù)； 設(shè)立下屬機構(gòu)稅收籌劃 ?在稅率、優(yōu)惠政策方面，二者也有差別。 ? 1. 連帶責任的不同 ? 2. 損失沖抵的規(guī)定 ? 3. 是否允許延期納稅 ? 4. 對賬目的審查 ? 5. 設(shè)立實繳納資本注冊印花稅 ? 6. 利息和特許權(quán)使用費是否允許扣除 設(shè)立下屬機構(gòu)稅收籌劃 ? 7. 利潤處理的靈活 程度 ? 8. 轉(zhuǎn)移定價受控制的程度 ? 9. 被提供免稅期或其他投資鼓勵的不同 ?投資公司建立的地點，還可利用國際上某些特別優(yōu)惠的地區(qū)，設(shè)置信托機構(gòu) ?新公司成立后，由于優(yōu)惠期的時效性，還需在新公司成立的時間上考究一番。 吸引外資改變企業(yè)類型 ?國家對內(nèi)、外資企業(yè)分別實行不同的稅收政策 ?外商投資企業(yè)享有非常優(yōu)惠的所得稅政策 ?同時，外商投資企業(yè)繳納的其他各稅稅種也明顯少于內(nèi)資企業(yè) ?外商投資企業(yè)的稅收負擔明顯輕于內(nèi)資企業(yè)。 吸引外資改變企業(yè)類型 ?對生產(chǎn)性內(nèi)資企業(yè)而言，如果能夠變通其所有者身份，吸引外資進入企業(yè) ?或吸納外商的資金，或吸納外商的技術(shù)、無形資產(chǎn)、設(shè)備等，建立合資企業(yè) ?就可以合法地享受到外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。 ? 例 913 利用新老企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤 ?嫁接型合資企業(yè)中，新嫁接的合資企業(yè)由中方老企業(yè)拿出一部分設(shè)備、資金和職工與外方合資興辦 ?新、老企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍大體相同 ?老企業(yè)的稅收負擔要比新的合資企業(yè)重得多 ?這種情況比較適合轉(zhuǎn)移定價方法進行企業(yè)避稅 利用新老企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤 ?具體做法： ?將中方老企業(yè)生產(chǎn)的部分產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到合資企業(yè)銷售 ， 利潤也隨之轉(zhuǎn)移 ?這使得老企業(yè)的利潤在轉(zhuǎn)移后也享受到了新設(shè)立的合資企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ?從而達到了避稅的目的 。 ? P. 275 例 914 外企擴大生產(chǎn)規(guī)模投資的納稅籌劃 ?外商投資企業(yè)繼續(xù)追加投資，擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模 ?形式上通常表現(xiàn)為分段投資、分期投產(chǎn)。 ?但從稅收的角度看，實行經(jīng)營擴張往往發(fā)生在企業(yè)大幅度獲利的幾年后。 ?經(jīng)營擴張的時間正好已經(jīng)享受完兩年企業(yè)所得稅免稅期 外企擴大生產(chǎn)規(guī)模投資的納稅籌劃 ?將要進入所得稅的三年減半征收期，或者進入正常征收期。 ?按照企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的勢頭，追加投資后，經(jīng)營利潤將大幅上揚，同時稅收負擔也將日益增加。 ?如何解決此矛盾呢 ? ? 例 915 外企擴大生產(chǎn)規(guī)模投資的納稅籌劃 ?按照現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，外商投資企業(yè)如果在企業(yè)成立初期的章程合同中已明確將分段投資的額度列入計劃 ?并且在各期工程投入之初，把該期建成投產(chǎn)、經(jīng)營部分的收入、所得、費用支出與以前各期的收入、所得、費用支出， ?按照合理的、稅務(wù)機關(guān)批準的劃分辦法加以劃分，分別設(shè)立賬冊進行核算 外企擴大生產(chǎn)規(guī)模投資的納稅籌劃 ?那么就可以分別計算減免稅期限 ?意味著各期投入而產(chǎn)生的盈利都可以重新享受所得稅優(yōu)惠政策 ?把一大塊應(yīng)稅利潤轉(zhuǎn)化為免稅利潤 ?使稅收優(yōu)惠政策享受的年限和額度大幅增加 ?如果合理控制投資進程 ， 可以在邊生產(chǎn) 、邊投資的過程中得到大量的投資回報 。 外企擴大生產(chǎn)規(guī)模投資的納稅籌劃 ?需要注意： ?分段投資的額度一定要在企業(yè)成立初期的章程合同中明確列入 ?假使企業(yè)在成立初期章程合同規(guī)定的投資總額中不包含后續(xù)投資的額度 ?以后若再追加投資，則不屬于政策的享受范疇 ?因此企業(yè)的稅收籌劃一定要預(yù)先安排，否則就不能維護企業(yè)應(yīng)得的稅收利益。
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