私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃(ppt27)-資料下載頁(yè)
2025-01-20 13:51本頁(yè)面
【正文】 1萬(wàn)元的價(jià)格將此項(xiàng)資產(chǎn)出售。 據(jù)財(cái)稅 [2023號(hào) ]29號(hào)文規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨和納稅人銷(xiāo)售自已已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模人，一律按 4%征收率減半征收增值稅，不的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。有國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)文規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，只要符合“（ 1）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（ 2）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并已使用過(guò)的貨物；（ 3）銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物”這三個(gè)條件，即可暫面征收增值稅。否則無(wú)論該企業(yè)如何核算，均按 4%征收率減半征收增值稅。因此，由于稅收的因素，高得出售價(jià)格并不一定能帶來(lái)高的現(xiàn)金流入。 D企業(yè)籌劃前應(yīng)納稅額 =（萬(wàn)元） 其中：增值稅額 =3001 4%247。 2=（萬(wàn)元） 城建稅及教育費(fèi)附加 = （ 7%＋ 3%）=(萬(wàn)元） 所得稅 =[3001－（ 3000－ 288）－ ] 33%=（萬(wàn)元） 假設(shè)經(jīng)籌劃將該設(shè)備以 3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t籌劃后該項(xiàng)交易應(yīng)交所得稅額 =[3000－（ 3000－ 288） 33%]=(萬(wàn)元） 收益 =3000－ =（萬(wàn)元） 稅務(wù)籌劃前后固定資產(chǎn)售價(jià)相差只 1萬(wàn)元，但由于 3000萬(wàn)元（固定資產(chǎn)原價(jià)）是免征增值稅的臨界點(diǎn)，導(dǎo)致二者最終收益相差 （ － ),利用免稅優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)意義重大。 六 .企業(yè)財(cái)務(wù)成果及其分配的稅務(wù)籌劃 ?推遲開(kāi)始獲利年度，延長(zhǎng)申報(bào)經(jīng)營(yíng)期，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃 ?利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損。對(duì)企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法允許用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)。但是，延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年。 采用的主要方法有 ：兼并帳面上有虧損的企業(yè)，將盈補(bǔ)虧，可以達(dá)到免交企業(yè)所得稅的目的；利用稅法允許的資產(chǎn)計(jì)價(jià)合攤銷(xiāo)方法的選擇權(quán)，以及費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)選擇權(quán)，多列稅前扣除項(xiàng)目和扣除金額，在用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的 5年期到期前，企業(yè)繼續(xù)虧損，從而延長(zhǎng)和稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧這一優(yōu)惠政策。 ?保留在抵稅地區(qū)投資利潤(rùn)不與分配，減輕投資者得稅負(fù)。 七 .企業(yè)其他稅務(wù)籌劃及應(yīng)注意問(wèn)題 ?企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組中的稅務(wù)籌劃 ?經(jīng)營(yíng)范圍的稅務(wù)籌劃 ?企業(yè)租賃的稅務(wù)籌劃 ?注冊(cè)地點(diǎn)的稅務(wù)籌劃 ?組建形式的稅務(wù)籌劃 ?納稅人類(lèi)別選擇的稅務(wù)籌劃 【 例 】 A商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人（適用 17%稅率），購(gòu)進(jìn) 100元貨物，以付進(jìn)項(xiàng)稅額 17元，該貨物不含稅銷(xiāo)售價(jià)150元，當(dāng)期全部售出，收銷(xiāo)稅額 。 A企業(yè)為一般納稅人時(shí)應(yīng)交增值稅 =－ 17=（元） A企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)應(yīng)交增值稅額 =150 4%=6（元） 通過(guò)以上計(jì)算企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。 具體原因分析如下： “企業(yè)應(yīng)交增值稅 =（銷(xiāo)售額－購(gòu)進(jìn)成本） 稅率 =商品銷(xiāo)售 毛利 稅率，若該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則“應(yīng)交增值稅 =銷(xiāo)售額 稅率”增值稅不含稅得稅負(fù)無(wú)差異點(diǎn)為： “商品銷(xiāo)售毛利 17%=銷(xiāo)售額 4%” ，即“商品銷(xiāo)售毛利率 =%” 當(dāng)毛利率為 %時(shí)，兩類(lèi)商業(yè)企業(yè)增值稅納稅人稅負(fù)相同；低于 %時(shí)，一般納稅人得稅負(fù)小于小規(guī)模納稅人；高于 %時(shí)，則小規(guī)模納稅人稅負(fù)小于一般納稅人。 稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅務(wù)籌劃 偷逃稅款 ?納稅人：稅務(wù)籌劃 少交稅 ?一是避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)（加收滯納金、罰款、取消得稅務(wù)資格等。 ?二是用足優(yōu)惠政策。利用稅收優(yōu)惠政策，是最簡(jiǎn)便、最有效的稅收籌劃方法。 ?三是獲取資金的時(shí)間價(jià)值。
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