私營企業(yè)財務管理與稅收籌劃(ppt27)-資料下載頁
2025-01-20 13:51本頁面
【正文】 1萬元的價格將此項資產(chǎn)出售。 據(jù)財稅 [2023號 ]29號文規(guī)定，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自已已使用過的固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模人，一律按 4%征收率減半征收增值稅，不的抵扣進項稅額。有國稅函發(fā)[1995]288號文規(guī)定，納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)，只要符合“（ 1）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（ 2）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并已使用過的貨物；（ 3）銷售價格不超過其原值的貨物”這三個條件，即可暫面征收增值稅。否則無論該企業(yè)如何核算，均按 4%征收率減半征收增值稅。因此，由于稅收的因素，高得出售價格并不一定能帶來高的現(xiàn)金流入。 D企業(yè)籌劃前應納稅額 =（萬元） 其中：增值稅額 =3001 4%247。 2=（萬元） 城建稅及教育費附加 = （ 7%＋ 3%）=(萬元） 所得稅 =[3001－（ 3000－ 288）－ ] 33%=（萬元） 假設(shè)經(jīng)籌劃將該設(shè)備以 3000萬元轉(zhuǎn)讓，則籌劃后該項交易應交所得稅額 =[3000－（ 3000－ 288） 33%]=(萬元） 收益 =3000－ =（萬元） 稅務籌劃前后固定資產(chǎn)售價相差只 1萬元，但由于 3000萬元（固定資產(chǎn)原價）是免征增值稅的臨界點，導致二者最終收益相差 （ － ),利用免稅優(yōu)惠進行稅務籌劃對企業(yè)意義重大。 六 .企業(yè)財務成果及其分配的稅務籌劃 ?推遲開始獲利年度，延長申報經(jīng)營期，實現(xiàn)稅務籌劃 ?利用稅前利潤彌補以前年度虧損。對企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補。下一年度利潤不足彌補的可以逐年延續(xù)彌補。但是，延續(xù)彌補期最長不得超過 5年。 采用的主要方法有 ：兼并帳面上有虧損的企業(yè)，將盈補虧，可以達到免交企業(yè)所得稅的目的；利用稅法允許的資產(chǎn)計價合攤銷方法的選擇權(quán)，以及費用列支范圍和標準選擇權(quán)，多列稅前扣除項目和扣除金額，在用稅前利潤彌補虧損的 5年期到期前，企業(yè)繼續(xù)虧損，從而延長和稅前利潤補虧這一優(yōu)惠政策。 ?保留在抵稅地區(qū)投資利潤不與分配，減輕投資者得稅負。 七 .企業(yè)其他稅務籌劃及應注意問題 ?企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組中的稅務籌劃 ?經(jīng)營范圍的稅務籌劃 ?企業(yè)租賃的稅務籌劃 ?注冊地點的稅務籌劃 ?組建形式的稅務籌劃 ?納稅人類別選擇的稅務籌劃 【 例 】 A商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人（適用 17%稅率），購進 100元貨物，以付進項稅額 17元，該貨物不含稅銷售價150元，當期全部售出，收銷稅額 。 A企業(yè)為一般納稅人時應交增值稅 =－ 17=（元） A企業(yè)為小規(guī)模納稅人時應交增值稅額 =150 4%=6（元） 通過以上計算企業(yè)應選擇小規(guī)模納稅人。 具體原因分析如下： “企業(yè)應交增值稅 =（銷售額－購進成本） 稅率 =商品銷售 毛利 稅率，若該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則“應交增值稅 =銷售額 稅率”增值稅不含稅得稅負無差異點為： “商品銷售毛利 17%=銷售額 4%” ，即“商品銷售毛利率 =%” 當毛利率為 %時，兩類商業(yè)企業(yè)增值稅納稅人稅負相同；低于 %時，一般納稅人得稅負小于小規(guī)模納稅人；高于 %時，則小規(guī)模納稅人稅負小于一般納稅人。 稅務機關(guān)：稅務籌劃 偷逃稅款 ?納稅人：稅務籌劃 少交稅 ?一是避免涉稅風險（加收滯納金、罰款、取消得稅務資格等。 ?二是用足優(yōu)惠政策。利用稅收優(yōu)惠政策，是最簡便、最有效的稅收籌劃方法。 ?三是獲取資金的時間價值。
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