財(cái)務(wù)管理-企業(yè)稅收籌劃-8成本費(fèi)用-資料下載頁(yè)
2024-10-18 22:33本頁(yè)面
【正文】 ? 就可以將這段時(shí)期獲得的利潤(rùn)進(jìn)行最大限度的平均 ? 這樣就不會(huì)出現(xiàn)某個(gè)階段利潤(rùn)額及納稅額過(guò)高的現(xiàn)象 。 利用壞帳損失的納稅籌劃 ? 納稅人按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品跌價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 不建立壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。 ? 壞賬損失的財(cái)務(wù)處理方法主要有直接沖銷法和備抵法。 利用壞帳損失的納稅籌劃 哪種方法對(duì)減輕稅負(fù)更為有利呢？ ? 案例 811 ? 采用備抵法可以增加當(dāng)期扣除項(xiàng)目，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 ? 即使兩種方法計(jì)算的應(yīng)繳納所得稅數(shù)額是－致的，但備抵法將應(yīng)納稅款延期繳納 ? 等于享受到國(guó)家－筆無(wú)息貸款，增加了企業(yè)的流動(dòng)資金。 企業(yè)分?jǐn)偝杀举M(fèi)用其他納稅籌劃 ? 利用資產(chǎn)評(píng)估增值 ? 利用技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的稅前扣除辦法 ? 適時(shí)選用捐贈(zèng)的辦法 ? 計(jì)提管理或技術(shù)服務(wù)費(fèi)用 ? 利用財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除 ? 利用財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除 利用資產(chǎn)評(píng)估增值 ? 固定資產(chǎn)評(píng)估增值以后，可以增加折舊的提取額，減少當(dāng)期利潤(rùn)，相應(yīng)減少應(yīng)繳納的所得稅。 ? 若企業(yè)虧損，回當(dāng)年虧損可以用以后 5年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，因而對(duì)以后年度的所得稅產(chǎn)生更大的影響。 ? 案例 812 利用技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的稅前扣除辦法 ? 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可以不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)用扣除； ? 國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)及國(guó)有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 利用技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的稅前扣除辦法 ? 比上年實(shí)際發(fā)生額上增長(zhǎng)達(dá)到 10%及以上的，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按照規(guī)定據(jù)實(shí)列支外 ? 經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再 按其實(shí)際發(fā)生額的 50%抵扣應(yīng)納稅所得額 。 ? 案例 813 適時(shí)選用捐贈(zèng)的辦法 ? 企業(yè)所得稅稅率實(shí)行對(duì)中小企業(yè)的兩檔照顧性稅率 ? 3萬(wàn)元和 10萬(wàn)元就是所得稅稅率的臨界點(diǎn) ? 相對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅差異值就是 3萬(wàn)（ 27%－ 18%）＝ 10萬(wàn)（ 33%－ 27%）＝ ? 利用所得稅稅率的臨界點(diǎn)，企業(yè)可以以捐贈(zèng)等支出實(shí)現(xiàn)低稅率。 ? 案例 計(jì)提管理或技術(shù)服務(wù)費(fèi)用 ? 一些事業(yè)機(jī)構(gòu)和壟斷行業(yè)機(jī)構(gòu)下屬的集體或股份制性質(zhì)的企業(yè) ， 稅前利潤(rùn)常常十分可觀 。 ? 但就其稅后利潤(rùn)的分配而言 ， 因?yàn)橹鞴懿块T在股本中常常占有較大比例 ， 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中用于企業(yè)自身發(fā)展的部分并不太多 。 ? 基于主管部門非企業(yè)所得稅課征對(duì)象的事實(shí) ，如果將下屬企業(yè)的稅后利潤(rùn)分配提前到稅前環(huán)節(jié)提取 ， 則可節(jié)約一筆支出 。 計(jì)提管理或技術(shù)服務(wù)費(fèi)用 ? 但按照 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 規(guī)定 ，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得稅前扣除 ? 但如果 參照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的形式進(jìn)行支付 ， 簽訂服務(wù)協(xié)議 ， 并在服務(wù)費(fèi)用上加收一定利潤(rùn)率 ， 則應(yīng)該可以被稅務(wù)機(jī)關(guān)接受 。 ? 案例 814 選擇低值易耗品的攤銷辦法 ? 稅法對(duì)包裝物 、 低耗品的攤銷未有明確的規(guī)定 ? 按照 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 的精神 ，稅法未規(guī)定的以會(huì)計(jì)法中的規(guī)定為準(zhǔn) 。 ? 《 會(huì)計(jì)法 》 中對(duì)低耗品的攤銷允許有分次法 、五五分成法 、 一次攤銷法 、 降等法 、 凈值法等 。 選擇低值易耗品的攤銷辦法 ? 一般認(rèn)為 ， 平均費(fèi)用分?jǐn)偡?是最大限度抵消利潤(rùn) 、 減少納稅的最佳選擇 ， 它使 長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)內(nèi)各期利潤(rùn)最大限度得到平均 。 ? 而 短期 內(nèi)納稅最少的選擇 ， 無(wú)疑是 一次攤銷法 。 ? 企業(yè)可以根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和期限 ， 選擇不同的低值易耗品攤銷辦法 利用財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除 ? 允許在稅前扣除的財(cái)產(chǎn)具體包括： ? 1） 自然災(zāi)害或責(zé)任事故造成的存貨 、 廠房 、設(shè)備等資產(chǎn)的毀損； ? 2） 清查盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤點(diǎn) 、 短缺 、 毀損； ? 3） 存貨的殘損 、 霉變損失； ? 4） 現(xiàn)金或物資的被盜損失； ? 5） 符合條件的壞帳損失； ? 6） 其他損失等 。 利用財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除 ? 需要注意的是 ， 企業(yè)報(bào)損的申請(qǐng)日 ， 一般不得超過(guò)年終后 45日 ， 經(jīng)批準(zhǔn)后最遲也不得超過(guò)年終后 3個(gè)月 。 ? 具體須提的交資料和手續(xù) ， 企業(yè)可提前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢 。
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