財務管理-企業(yè)稅收籌劃-10利潤分配(編輯修改稿)
2024-11-14 18:21 本頁面
【文章內容簡介】 的損失 ?企業(yè)就應仍保持非生產性業(yè)務經營收入的高比例。 保持一定的生產性經營收入比例策略 ? 但是，一般情況下，放棄 “ 免二減三 ”的稅收優(yōu)惠的代價是很大的 ?所以，如果非生產性業(yè)務經營收入略高于生產性業(yè)務經營收入 ? 企業(yè)就要減少部分非生產性業(yè)務經營收入，使生產性業(yè)務經營收入比例保持在50%以上。 盡可能推遲獲利年度 ? 生產性外商投資企業(yè)推遲獲利年度就意味著可以推遲享受稅收優(yōu)惠的期限 ?同時也可以推遲納稅。 ? 從事生產的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)， ?可以按照權責發(fā)生制原則的要求，在開業(yè)之初，利用稅法允許的資產計價和攤銷方法的選擇權以及收入確認方法選擇權 盡可能推遲獲利年度 ?采取以高價位材料計入成本，加速折舊、分攤開辦費和多攤銷費用還有推遲收入實現等方法，盡可能地使企業(yè)虧損 ? 若發(fā)生虧損，可以在以后五年內以稅前利潤彌補 ?彌補之后有盈利時，才確認為獲利年度，進入減免稅期 ? 這樣自然就可以推遲企業(yè)獲利的年度。 選擇下一年度起計算減免稅 ? 生產性外商投資企業(yè)開業(yè)當年獲利 ? 只要實際獲利的月份不超過 6個月 ? 就應當向當地稅務部門申請將獲利年度的計算推遲到下一年計算 ?外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè) ? 當年獲得利潤而實際生產經營期不足 6個月的，可以選擇下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限； 選擇下一年度起計算減免稅 ? 其當年所獲得的利潤，應當依照稅法規(guī)定繳納所得稅。 ?由于獲利年度確定后，當年就要開始享受減免稅，生產經營期不足 6個月，會影響到享受減免稅的實際效果 ? 所以企業(yè)將獲利年度的計算推遲到下一年，有利于充分享受稅收優(yōu)惠。 ? 例 104 保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配 ? 伴隨著企業(yè)對外投資活動，就會有投資利潤的分回問題。 ?我國現行企業(yè)所得稅制度雖然實行的是33%的單一比例稅率 ? 但企業(yè)所得稅有很多稅收優(yōu)惠及多檔優(yōu)惠稅率 ? 另一方面，我國實行的是內外有別的企業(yè)所得稅政策 保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配 ? 外商投資企業(yè)享受普遍的稅收優(yōu)惠 ? 其所得稅率往往低于 33%。 ? 對納稅人在國內從其他企業(yè)分回的已納所得稅的利潤 ?由于所涉及的地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異 ? 其已繳納的所得稅稅額需要在計算本企業(yè)所得稅時予以調整。 保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配 ? 具體規(guī)定為： ? 聯營企業(yè)投資方從聯營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯營企業(yè)，不退還所得稅； ? 如果投資方企業(yè)所得稅稅率與聯營企業(yè)適用稅率一致，則投資方從聯營企業(yè)分回的稅后利潤不予補繳所得稅； 保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配 ? 如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅 ?公式： ? 例 105 充分利用再投資退稅進行稅收籌劃 ? 再投資退稅的概念 ? 利潤來源的籌劃 ? 經營期限的籌劃 再投資退稅的概念 ?是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從
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