物業(yè)管理企業(yè)的利潤(rùn)核算與利潤(rùn)分配(編輯修改稿)
2025-03-01 00:18 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 4 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 800 銷售費(fèi)用 4 000 管理費(fèi)用 6 700 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 資產(chǎn)減值損失 1 000 營(yíng)業(yè)外支出 2 500（ 2）經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后， “本年利潤(rùn) ”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)75 000元減去借方發(fā)生額合計(jì) 63 000元即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)14 000元。3/9/2023 物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì) 所得稅費(fèi)用的核算 所得稅是根據(jù)物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)納所得稅額的一定比例上交的一種稅金。 應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅務(wù)前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額 企業(yè)當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式為： 應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率3/9/2023 物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì) [例 116]宏達(dá)物業(yè)管理公司 2023年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 980 000元，所得稅稅率為 33%。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為 180 000元，宏達(dá)公司全年實(shí)際工資為 200 000元。假定該公司全年無其他納稅調(diào)整因素。企業(yè)實(shí)際支付的工資總額超過計(jì)稅工資時(shí)，超出的部分不得作為納稅扣除項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。本例中，宏達(dá)公司又無其他納稅調(diào)整因素，因此 2023年度宏達(dá)公司當(dāng)期所得稅的計(jì)算如下： 應(yīng)納稅所得額＝ 980 000＋ 200 000－ 180 000＝ 1 000 000（元） 當(dāng)期應(yīng)交所得稅額＝ 1 000 00033%＝ 330 000（元）3/9/2023 物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)當(dāng)期所得稅加以調(diào)整計(jì)算后，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。[例 117]承上例，宏達(dá)物業(yè)管理公司的會(huì)計(jì)處理如下：1）確認(rèn)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 330 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 330 000 2）將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目： 借：本年利潤(rùn) 330 000 貸：所得稅費(fèi)用 330 000 3/9/2023 物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì) 利潤(rùn)分配的核算 利潤(rùn)分配是指物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。 按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。可供分配的利潤(rùn)，應(yīng)按下列順序分配： 1）提取法定盈余公積 2）提取任意盈余公積 3）向投資者分配利潤(rùn)。3/9/2023 物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì) 1)賬戶的設(shè)置 物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “利潤(rùn)分配 ”科目，用以核算企業(yè)利潤(rùn)分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的未分配利潤(rùn)。該科目屬所有者權(quán)益類，是 “本年利潤(rùn) ”科目的備抵調(diào)整科目。該科目借方登記利潤(rùn)分配的數(shù)額，貸方登記 “本年利潤(rùn) ”賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)及彌補(bǔ)虧損數(shù)。 該科目應(yīng)設(shè)置 “提取法定盈余公積 ”、 “提取任意盈余公積 ”、 “應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) ”、 “盈余公積補(bǔ)虧 ” 、 “未分配利潤(rùn) ” 等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。物業(yè)管理企業(yè)未分配利潤(rùn)通過 “利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目進(jìn)行核算。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年
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