財(cái)務(wù)管理-企業(yè)稅收籌劃-10利潤分配(參考版)
2024-10-21 18:21本頁面
【正文】 股份制公司的股利分配 ? 所以，股份制企業(yè)在不影響企業(yè)信譽(yù)的前提下，積累和保留一定的盈余是有利 ?這樣做，對企業(yè)而言，由于不支付現(xiàn)金股利，可以相對增加企業(yè)的營運(yùn)資金， ? 還擴(kuò)大了股東權(quán)益的數(shù)額，增加了企業(yè)發(fā)展?jié)摿? ? 采用此方法應(yīng)注意保證企業(yè)的信譽(yù)，并符合有關(guān)法律規(guī)定。 股份制公司的股利分配 ? 由于稅后利潤本來已繳納企業(yè)所得稅， ? 向股東分配時再繳納個人所得稅 ? 其實(shí)是一種“雙重征稅”，稅收負(fù)擔(dān)重 ?如果將盈利留在企業(yè)內(nèi)部作為積累項(xiàng)目，股東的權(quán)益增加了 ? 但不用繳納個人所得稅。 ? 股份制企業(yè)的利潤分配可以發(fā)放現(xiàn)金股利，也可以作為利潤留存轉(zhuǎn)增資本賬戶。 ? 例 108 ?近幾年出現(xiàn)了越來越多的產(chǎn)權(quán)重組行為 ? 2021年對外國投資者的再投資退稅問題作了進(jìn)一步說明： 經(jīng)營期限的籌劃 ?外國投資者在按規(guī)定享受稅法再投資退稅優(yōu)惠后 ?如果將該再投資部分（項(xiàng)目或新企業(yè)）轉(zhuǎn)讓給與其有直接擁有或間接擁有或被同一人擁有 100%股權(quán)關(guān)系的公司 ?可以不認(rèn)定其撤回該項(xiàng)再投資 ?除上述情況外，外國投資者以轉(zhuǎn)讓股權(quán)等形式撤回該項(xiàng)再投資的 ?應(yīng)該按照稅法規(guī)定，繳回該項(xiàng)投資已經(jīng)獲得的退稅款項(xiàng)。 經(jīng)營期限的籌劃 ? 因此，企業(yè)投資如果想享受稅收優(yōu)惠的話，最好是經(jīng)營期限超過 5年。 ? 例 106， 107 經(jīng)營期限的籌劃 ? 稅法對于再投資退稅的經(jīng)營期限有一定的限制 ? 也就是經(jīng)營期不少于 5年的企業(yè)才可以享受這一優(yōu)惠條件 ? 再投資不滿 5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。 利潤來源的籌劃 ? 如果當(dāng)年還享受減稅優(yōu)惠，實(shí)際適用的稅率等于規(guī)定的比例扣除減稅的因素， ?以真實(shí)體現(xiàn)再投資額當(dāng)年繳納的稅款。 ? 而且對于某些外商投資企業(yè)還在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步規(guī)定了減免稅政策，如“兩免三減半”等。 ? 確定利潤真實(shí)來源的第二個作用是確認(rèn)當(dāng)年度該項(xiàng)利用實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率。 利潤來源的籌劃 ? 確定利潤真實(shí)來源的第一個作用是確認(rèn)該項(xiàng)再投資款項(xiàng)確實(shí)是外國投資者從其投資的外商投資企業(yè)稅后利潤中分得的。 ?其次，這里所說的投資僅限于直接投資 ?詳細(xì)說明： ?退稅額＝再投資額 ?247。 再投資退稅的概念 ? 此外，由外國投資者持有 100%股份的投資公司 ?將從外商投資企業(yè)分得的利潤（股息），在中國境內(nèi)直接再投資 ? 可視同外國投資者直接進(jìn)行再投資 ?并依照稅法和實(shí)施細(xì)則及其他有關(guān)規(guī)定享受再投資退稅優(yōu)惠。 再投資退稅的概念 ? 企業(yè)在進(jìn)行這項(xiàng)籌劃時，最重要的就是要使自身符合條件，成為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。 ? 外國投資者直接再投資興辦、擴(kuò)建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營起 3年內(nèi)沒有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的 ?或者沒有被繼續(xù)確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的 ?不能享受 100%的退稅率 再投資退稅的概念 ? 應(yīng)該按第一種方式享受 40%的退稅優(yōu)惠， ?并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳回已退稅款的 60%。 再投資退稅的概念 ? 后兩種方式明顯要比前一種方式好 。 ? 再投資退稅共有 3種形式： ?
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