【正文】 370萬元，為了使報表平衡，把其他的 350萬元購房款記入了 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目。 ? 該單位怕偷稅事情露餡，于 2020年 3月主動補繳了上述 350萬元購房款應(yīng)納的稅款（當(dāng)期預(yù)收購房款為 150萬元，實際申報 500萬元），稅票所屬期填寫為 2020年 2月。 ? 問題：企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)稽查前繳納了稅款，還能定企業(yè)偷稅嗎？ 下載 ? 12月 31日 ——下發(fā)通知 ——稽查實施 ——作出處理決定 ———下發(fā)稅務(wù)行政處罰通知書 ? 問題的實質(zhì)（納稅期限問題） ? 納稅人在什么期間采用偷稅手段不納、少納應(yīng)納稅款的才能確定為偷稅？ ? 《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋 》 ? 第三條 偷稅數(shù)額，是指在確定的納稅期間，不繳或者少繳各稅種稅款的總額。 ? 偷稅數(shù)額的確定包括兩方面含義： ? 、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的 納稅期限 不繳或者少繳其應(yīng)納稅款； 下載 ? 注意： ? 對偷稅問題，應(yīng)正確區(qū)分定性和處罰， 不處罰或者減輕處罰不會改變對其行為的定性。 ? 結(jié)論： ? 以上兩個案例定性為偷稅，考慮從輕處罰。 ? 四、偷稅及偷稅罪的法律責(zé)任 ? 《 稅收征管法》第 63條第一款： ? 對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金并處不繳或少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款。 ? 偷稅罪的法律責(zé)任 下載 二、稅收籌劃的目標(biāo) ? 稅收籌劃的目標(biāo)之二：直接降低稅收負擔(dān) ? [案例 ]某企業(yè) 2020年 5月采用折扣方式銷售貨物，銷售額 500萬元，折扣額 10萬元，另開紅字專用發(fā)票，企業(yè)銷項稅額為： 500 17%=85（萬元） ? 銷售收入為 500萬元，所得稅 10 33%=（萬元） ? 如果直接以扣除折扣額后的價格 490萬元 ? 則：銷售收入為 490萬元，銷項稅額為 ? 490 17%=（萬元），直接減少增值稅 元，減少所得稅 10 33%=（萬元） 下載 二、稅收籌劃的目標(biāo) ? 稅收籌劃的目標(biāo)之三：獲取貨幣的時間價值 ? [案例 ] ? [基本案情 ]一家國有軋鋼廠（增值稅一般納稅人）為組織生產(chǎn)， 2001年 1月初計劃采購生鐵一批，有兩個方案可供選擇： ? [方案 1]從某鐵廠（增值稅一般納稅人）購入，這批生鐵不含稅價 30萬元，銷貨方開出增值稅專用發(fā)票，軋鋼廠需支付鐵廠價稅合計共 萬元，其中增值稅進項稅額為 。流動資金流出量為 。 下載 ? [方案 2]從某物資經(jīng)銷處（小規(guī)模納稅人）購入，不含稅價 30萬元，銷貨方從稅務(wù)機關(guān)按 4%征收率代開出增值稅專用發(fā)票，軋鋼廠支付價稅合計共 ，其中增值稅進項稅額為 。流動資金流出量為 ，比第一種方案少。 ? 假設(shè)上述購進材料全部在當(dāng)月加工成成品并銷售出去，不含稅售價 40萬元，銷項稅額為 8萬元。 ? [問題 ] 企業(yè)應(yīng)選擇哪個方案？ 下載 ? [籌劃分析 ] ? 方案 1：應(yīng)繳增值稅為 ，即下月初申報繳稅時流動資金流出量為 。 ? 方案 2：應(yīng)繳增值稅為 ，即下月初流動資金流出量為 ，比第一種方案多 。 ? 從表面來看，兩種方案資金流出總量是相等的，都是 。但資金的流出時間有差別。 ? 方案 2在采購環(huán)節(jié)資金流出量比方案一節(jié)約 元，這部分資金一直到下月初申報納稅時才流出，也就是說，方案二比方案一有 一段時間才流出。 ? [結(jié)論 ]選擇方案 2 ? [提示 ]采購要考慮現(xiàn)金流出的時間 下載 三、稅收籌劃的條件 ? 主觀條件： ? （總經(jīng)理）：認識 +重視 ? ：意識 +守法 +籌劃的敏感性（洞察力） ? ? 客觀條件： ，集團化運作 ，現(xiàn)金流管理 ，有長遠規(guī)劃 下載 四、稅收籌劃的基礎(chǔ) ? 基礎(chǔ)之一：國家稅收政策 ? 基礎(chǔ)之二：企業(yè)經(jīng)濟活動 ? 基礎(chǔ)之三：會計制度與稅收政策的差異 下載 稅收籌劃的基礎(chǔ)之一 —— 國家稅收政策 ? 稅收籌劃是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行，因此，納稅籌劃的基礎(chǔ)之一就是稅收法律法規(guī)。我國目前的稅法分為五個層次： ? （一）全國人大及其常委會制定的稅收法律 ? （二）授權(quán)國務(wù)院立法 暫行條例 ? （三）國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī) 法的實施細則 ? （三）稅收地方性法規(guī) ? （四）稅收部門規(guī)章“財稅字”“國稅發(fā)”“國稅函” ? （五）稅收地方政府規(guī)章 下載 ? 注意： ? ? ，即做到合法，至少不違法。 ? (合同的簽訂 ) ? ，在符合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略（目標(biāo)）的前提下依照稅收政策來安排企業(yè)經(jīng)濟活動，修正現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)濟活動去適應(yīng)新的稅收政策。 ? （溫州炒房團上海被套及限制炒房的有關(guān)稅收政策、稅改動態(tài)） 下載 有關(guān)稅收政策解讀 ? [案例 ]企業(yè)獎勵優(yōu)秀員工或者給職工搞福利，往往采用免費旅游、辦培訓(xùn)班等形式。通過“應(yīng)付福利費”或者“其他應(yīng)付款 職工教育經(jīng)費”列支，不涉及納稅問題，既提高了職工福利待遇，又回避了企業(yè)所得稅納稅調(diào)整和個人所得稅。 ? [問題 ]現(xiàn)在采用這種方式還能達到原來的效果嗎？ 下載 ? 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷 ? 人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知 財稅 [2020]11號 2020120 ? 企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照 “ 勞務(wù)報酬所得 ” 項目征收個人所得稅。 下載 ? 國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等 ? 計算征收個人所得稅方法問題的通知 ? 國稅發(fā) [2020]9號 ? 一、全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。 ? 上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 下載 ? 二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳： ? (一 )先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 ? 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除 “ 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ” 后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 下載 ? (二 )將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第 (一 )項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： ? 1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于 (或等于 )稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金 適用稅率一速算扣除數(shù) ? 2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝ (雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ) 適用稅率一速算扣除數(shù) 下載 ? 三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 ? 四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。 ? 五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 ? 七、本通知自 2020年 1月 1日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 下載 ? 例：某中國公民 2020年 1月份取得工資收入1800元，年終獎 6000元，計算其本月應(yīng)納的個人所得稅稅額。 ? 工資： （ 1800800） *10%25=75（元） ? 年終獎： ? 適用稅率： 6000/12=500， 5%（ 10%） ? 適用的速算扣除數(shù)： 0（ 25） ? 稅額 =6000*5%=300(元 ) ? 如果年終獎為 6001元呢？ ? 稅額 =6001*10%25=(元 ) ? 差額： =(元 ) 下載 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù) 國稅函 [2020]318號 發(fā)文日期 20200413 ? …… ? 依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責(zé)代扣代繳。 下載 ? 財政部、國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知 ? 財稅字 [ 2000 ] 7號 發(fā)布時間 ? 一、對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并 按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平 向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。 ? 二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于 支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。 下載 ? 以上所稱企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團從金融機構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款， 按支付給金融機構(gòu)的借款利率 向企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)。 下載 ? 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù) ? 1. 借款 ? 2. 委托貸款 ? ? 3. 按合同分撥借款 ? ? 金融機構(gòu) 企業(yè)集團 集團財務(wù)公司 企業(yè) B 企業(yè) A 企業(yè) C 下載 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分 行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知 國稅函 [2020]839號 ? 一、對《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（〔 86〕財稅地字第008號）第二十四條關(guān)于“房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅”的規(guī)定作適當(dāng)修改，取消經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核的內(nèi)容。 ? 納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。 下載 ? 二、納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產(chǎn)稅的，應(yīng)在房屋大修前向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)的證明材料，包括大修房屋的名稱、座落地點、產(chǎn)權(quán)證編號、房產(chǎn)原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時間等信息和資料，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。具體報送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局確定。 下載 ? 國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的批復(fù) ? 國稅函 [2020]83號 ? 一、對具有明確租賃年限的房