企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃公選-文庫吧
2025-04-23 12:49 本頁面
【正文】 司組織形式 ? （１）定義： ? ～是指將其 全部 資本分為 等額股份 ， ? 股東以其 認(rèn)購股份 為限對公司承擔(dān)責(zé)任， ? 公司以其 全部財產(chǎn) ? 對公司債務(wù) 承擔(dān)責(zé)任 的公司。 21 ? （２） 股份有限 公司是 法人 實體， ? 是 獨立的 民事主體。 ? （３）公開 對外 發(fā)行股票 募集 資本， ? 設(shè)立 股份有限公司主要是 為了 ? 募集更多 的資本進(jìn)行經(jīng)營。 22 ?（４） 上市 的股份有限公司的 股票 和 債券 ? 可以在證券 交易所 掛牌公開 交易。 ? ? （５）與 有限 責(zé)任公司類似， ? 大多數(shù)國家對股份有限 公司 ? 和其 股東 進(jìn)行 雙重 征收。 23 ? （６）我國對企業(yè)所得稅有 ? 查賬 征收和 核定 征收兩種方式。 ? ? （７） 核定 征收方式包括 定額 征收和 ? 核定應(yīng)稅 所得率 征收兩種辦法。 24 應(yīng)稅 所得率 表 行 業(yè) 應(yīng)稅 所得率 （ %） 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 310 制造業(yè) 515 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 415 交通運輸業(yè) 715 建筑業(yè) 820 飲食 業(yè) 825 娛樂 業(yè) 1530 其他 行業(yè) 1030 25 ３ .公司 與 個人 經(jīng)營、 合伙 經(jīng)營相比 : ? 首先，在費用 扣除上 具有更大的 空間； ? 其次， 公司 設(shè)立和解散都有較 復(fù)雜 的 程序， ? 增加了一定的 費用。 ? 第三，不同 類型 的企業(yè)的差別 ? 主要在于承擔(dān)的 責(zé)任不同。 26 二、 公司制 企業(yè)與 合伙 企業(yè)的選擇 （一） 有限 和 股份 公司的選擇 選擇 股份 公司更為 有利： （ 1）我國鼓勵 投資 的稅收 減免 政策， 主要針對 股份 有限公司的 生產(chǎn) 企業(yè)； 27 （ 2）就 股東 而言， 采用 股份 公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營 也可以享受一定的 稅收優(yōu)惠 待遇。 股份公司的 籌資 方式比較 靈活， 但 注冊資金 比有限公司 多， 經(jīng)營 風(fēng)險大 一些。 28 （二） 公司 企業(yè)與 合伙 、 個人 企業(yè)的選擇 合伙企業(yè)是一種 人 的 聯(lián)合， 沒有 法人地位和資格， 各合伙人 按各自的收入繳納 個稅。 29 ? 公司作為 法人 實體， ? 其營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)課征 企業(yè)所得稅， ? 稅后利潤作為 股息分配 給 ? 個人投資者的還交一次 個稅。 30 ? 企業(yè) 設(shè)立形式 籌劃和選擇時，應(yīng)考慮： （ 1）比較 兩種方法 的稅收實際上的 差別； （ 2）要比較合伙制、公司制的 稅基、稅率 結(jié)構(gòu) ? 和 優(yōu)惠 待遇等多種因素，考慮綜合 稅負(fù)； 31 （ 3）在 合伙人構(gòu)成 中如果既有 本國 居民， 又有 外國 居民， 就出現(xiàn)了 合伙制跨國 現(xiàn)象； （ 4）稅務(wù) 管理。 ? 公司制企業(yè) 容易 成為 一般 納稅人， ? 合伙企業(yè) 很難 成為 一般 納稅人； 32 （ 5）稅收 征管方式 的影響。 ? 如 娛樂業(yè) 的 核定 征收， ? 在 企業(yè) 所得稅中， ? 應(yīng)稅所得率在 10%— 25%之間； ? 在 個人 所得稅中， ? 應(yīng)稅所得率在 20%— 40%之間。 ? 企業(yè)所得稅的 稅負(fù) 就 不一定 ? 比 個人所得稅的稅負(fù) 重。 33 ? 三、 合伙制 企業(yè)的稅收籌劃 ? 為了減輕 雙重 稅負(fù)， ? 投資時除了要考慮 各國稅制 中 ? 對 “ 經(jīng)濟(jì)性 重疊征稅 ” 是否采取 ? “ 兩稅 合一 ” 等 “ 整體化 ” 措施。 ? 還可以從 企業(yè)形式 的選擇入手： ? 如 不搞 公司制企業(yè)， ? 而搞 “ 合伙 制 ” 或 “ 單人 業(yè)主制 ” 企業(yè)。 34 案例一 注冊 個體戶 還是 私營 企業(yè) ? 某高校大學(xué) 畢業(yè)生 決定自己 創(chuàng)業(yè)， ? 開辦一家 火鍋 連鎖店。 ? 初步 預(yù)算如果開 三家 連鎖店， ? 第一年 每月 平均盈利 1萬元。 ? 現(xiàn)有 兩種方案 選擇： ? 一 .注冊為 個體 工商戶； ? 二 .注冊為 私營 企業(yè)。 35 ? 一 .如果注冊為 個體 工商戶，應(yīng)繳個稅： ? （ 10000 20%1250） 12=9000（元） ? 二 .如果注冊為 私營 企業(yè)。 ? 10000 12 25%=30000（元） ? 純粹從 所得稅角度 考慮， ? 個體戶稅負(fù) 低于 私營企業(yè)。 36 ? 案例二 ? “ 外購 ” 改 “ 設(shè)廠 ” ，方便又實惠 ? —— 企業(yè) 外購設(shè)備 投資 抵免 所得稅籌劃實例 37 ? 一、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)應(yīng) 考慮問題 ? 跨區(qū) 經(jīng)營一般 先設(shè)立 分支機(jī)構(gòu)， ? 分支機(jī)構(gòu) 包括： ? 分 公司、 子 公司和 辦事處 。 ? 子公司屬于 獨立 法人， ? 而分公司和辦事處 不是獨立 法人。 ? 第二節(jié) 分支 機(jī)構(gòu)的選擇 38 (一 )三者差別在于： 1．設(shè)立 手續(xù) 不同； 子公司相對 復(fù)雜； 分公司和辦事處比較 簡單。 39 ? 2．核算和納稅 形式不同 ? 子公司是 獨立 法人企業(yè)， ? 應(yīng)獨立 計算報稅； ? 分公司和辦事處 不是獨立 法人企業(yè)， ? 由 總公司 進(jìn)行核算盈虧和 統(tǒng)一納稅。 40 ? 3．稅收 優(yōu)惠 不同 ? 子公司 可以享受 包括 免稅 期、 優(yōu)惠 稅率 ? 等在內(nèi)的各種稅收 優(yōu)惠 政策； ? 分公司和辦事處作為 非獨立 法人， ? 不能享受 這些優(yōu)惠待遇。 41 （二）設(shè)立分支機(jī)構(gòu)應(yīng) 綜合考慮： ? 1．設(shè)立的 難易 程度 ? 設(shè)立子公司條件要求 比較高， ? 分公司設(shè)立程序 相對簡單。 ? 工商 登記與 稅務(wù) 登記。 42
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