企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃公選-資料下載頁
2025-05-13 12:49本頁面
【正文】 5個納稅年度。 83 ? (2)增值稅。 ? 如果企業(yè) 以存貨 等屬于 增值稅 ? 應(yīng)稅范圍的 實物資產(chǎn) 形式出資， ? 根據(jù)增值稅有關(guān) 規(guī)定， ? 企業(yè)應(yīng)按 視同銷售 貨物相應(yīng) 繳納 增值稅。 84 ? (3)營業(yè)稅。 ? 如企業(yè)以 無形 資產(chǎn)或 不動產(chǎn) 出資入股， ? 參與接受投資方的 利潤分配 、 共擔(dān)風(fēng)險 的， ? 不繳納 營業(yè)稅。 ? 如果企業(yè) 不共同承擔(dān) 風(fēng)險， ? 而是收取 固定利潤 的，兩種情況： 85 ? 1）以 不動產(chǎn) 、 土地 使用權(quán)投資入股， ? 收取 固定利潤 的， ? 應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ” 中 “ 租賃業(yè) ” 繳納營業(yè)稅。 ? 2）以 商標(biāo)權(quán)、 專利權(quán)、非專利 技術(shù)、 著作權(quán)、 ? 商譽(yù) 等投資入股，收取固定利潤的， ? 屬于 轉(zhuǎn)讓 無形資產(chǎn)使用權(quán)的行為， ? 應(yīng)按 “ 轉(zhuǎn)讓 無形資產(chǎn) ” 稅目 繳稅。 86 ? （二） 實物資產(chǎn) 出資方式 ? 按中外 合資合同 中規(guī)定作為 外方出資 的 ? 機(jī)械 設(shè)備 、零 部件 及 其他 物件， ? 合資企業(yè)以 投資總額內(nèi) 的資金 進(jìn)口 的 ? 機(jī)械 設(shè)備 、零 部件 及其他物件， ? 以及經(jīng) 審批， ? 合營企業(yè)以 增加資本 新 進(jìn)口 的國內(nèi)不能 ? 保證供應(yīng)的機(jī)械 設(shè)備 、零 部件 和其他物料， ? 可免征 關(guān)稅 和進(jìn)口環(huán)節(jié)的 增值稅。 87 （三） 無形資產(chǎn) 出資方式 ? 稅法規(guī)定無形資產(chǎn) 開發(fā)支出 中 ? 未形成資產(chǎn) 的部分 準(zhǔn)予 扣除。 ? 以無形資產(chǎn) 出資 入股： ? 可以緩解 新辦 企業(yè)和要求 增資 擴(kuò)股的 ? 企業(yè)注冊 資金不足 的困難； ? 無形資產(chǎn) 投入 企業(yè)后，可稅前 攤銷。 88 ? 另外， ? 技術(shù)資產(chǎn) 的多少在一定程度上 反映了 ? 該企業(yè)的 技術(shù)水平 和技術(shù) 力量 ， ? 因此無形資產(chǎn)可以 提升 企業(yè)的 形象。 89 三、 分期 投資與 一次性 投資的選擇 ? 我國合資、合作企業(yè)各方 出資期限 規(guī)定：各方應(yīng)在 合同 中訂明 出資期限 ， ? 并按合同 規(guī)定期限 繳清各自出資額。 ? 規(guī)定 一次繳清 出資的， ? 各方應(yīng)自 營業(yè)執(zhí)照 簽發(fā)日起 6個月內(nèi) 繳清； 90 我國合資、合作企業(yè)各方 出資期限 規(guī)定： ? 規(guī)定 分期繳付 出資的， ? 各方 第一期 出資 不得低于 出資額的 15%， ? 應(yīng)自營業(yè) 執(zhí)照 簽發(fā)之日起 三個月內(nèi) 繳清， ? 最后一期 出資可自簽發(fā)之日起 3年內(nèi) 繳清。 91 具體籌劃： ? 符合規(guī)定的 分期出資 可獲資金 時間價值， ? 且 未到位 的資金可通過 ? 金融 機(jī)構(gòu)或 非金融 機(jī)構(gòu)融通解決， ? 其 利息 支出可在 稅前扣除。 ? 不但能 縮小 所得稅 稅基， ? 還能 少投入 資本、充分利用 財務(wù)杠桿 效應(yīng)。 92 案例：某投資 企業(yè) 有 兩個 投資者， 甲乙投資者的 投資額 為 100萬元， 稅后利潤 對半分配。 ? 若甲投資者 一次性投入 100萬元， ? 而乙則在一年內(nèi)分 四次投入， ? 每季度初投入 25萬元 。設(shè)年利率 8%。 ? 則乙投資者 投資額現(xiàn)值 ＝25+25 (P/A,2%,3)=25+25 ? =(萬元 ) 93 ? 可見，該企業(yè)投資 總額現(xiàn)值 為 。 ? 其中， 乙實際 的投資額 現(xiàn)值 為 ， ? 比甲方 少投資 ， ? 但 利潤分配 份額卻 一樣。 ? 但 籌劃 時要注意 各國政府 對 ? 注冊資本撥付法定期限的 規(guī)定。 94 案例： ?某內(nèi)資企業(yè) 準(zhǔn)備與 某外國企業(yè) ? 聯(lián)合投資設(shè)立 中外合資 企業(yè)， ?投資 總額 為 8000 萬元， ?注冊 資本為 4000 萬元。 ? 中方 1600 萬元，占 40% ； ? 外方 2400 萬元，占 60% 。 ?中方準(zhǔn)備用使用過的 機(jī)器設(shè)備 1600 萬元 ? 和 房屋 、 建筑物 1600 萬元投入。 95 ? 某企業(yè)投入方式有 兩種選擇： ? 一是以機(jī)器 設(shè)備作價 ? 1600 萬元作為 注冊資本 投入， ? 房屋、 建筑物作價 ? 1600 萬元作為 其他投入。 96 ? 二是以 房屋、建設(shè)物 作價 1600 萬元 ? 作為注冊資本投入， ? 機(jī)器 設(shè)備作價 1600 萬元作為其他投入。 ? 這兩種方案最終結(jié)果 大相徑庭。 97 ? 方案一，按照 稅法 規(guī)定， ? 企業(yè)以 設(shè)備 作為 注冊資本 投入， ? 參與合資企業(yè) 利潤分配 ， ? 同時 承擔(dān) 投資 風(fēng)險， ? 不征 增值稅和相關(guān) 稅金 及附加。 98 ? 但把房屋、建筑物 直接作價 給另一企業(yè)， ? 作為 新企業(yè) 的 負(fù)債， ? 不共享 利潤、 共擔(dān) 風(fēng)險， ? 應(yīng)視同 房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓， ? 要 繳 營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及契稅。 99 ? 應(yīng)繳稅金為： ? 營業(yè)稅 ? =1600 5%=80 萬元； ? 城建稅、教育費(fèi) 附加 ? =80 （ 7%+3%） =8 萬元； ? 契稅 （由受讓方繳納） ? =1600 3%=48 萬元 100 ? 方案二， ? 房屋、建筑物 作為注冊資本 投資 入股， ? 參與 利潤分配， 承擔(dān) 投資 風(fēng)險， 按規(guī)定， 不征 營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加， ? 但 需征 契稅（由受讓方繳納）。 101 ? 方案二中， ? 企業(yè)把自己 使用過 的機(jī)器 設(shè)備 ? 直接 作價給 另一企業(yè)， ? 視同轉(zhuǎn)讓 固定資產(chǎn)， ? 且其售價一般 達(dá)不到 設(shè)備原價， ? 按政策規(guī)定可以 不征 增值稅。 102 其最終由 受讓方 繳納的 稅金 為： 契稅 =1600 3%=48 萬元 ? 中方企業(yè)在 投資過程 中， ? 雖然只改變了 幾個字， ? 但由于改變了 出資方式， ? 最終使稅收負(fù)擔(dān)相差 88 萬元。
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1