施工企業(yè)稅收籌劃-資料下載頁
2025-07-28 23:41本頁面
【正文】 =25%；2002年確認的收入=10025%=25（萬元）；2002年確認的毛利=（10080）25%=5（萬元）；2002年確認的合同費用=255=20（萬元）?！ 〗瑁褐鳡I業(yè)務成本 200000 工程施工毛利 50000 貸：主營業(yè)務收入 250000 借：主營業(yè)務稅金及附加 7500 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 7500. 雙方結算的工程價款為15萬元，納稅義務發(fā)生時間為工程價款結算的當天，金額為雙方結算的工程結算款，（153%），此時“應交稅金應交營業(yè)稅”?！ 〗瑁簯欢惤饝粻I業(yè)稅 4500 貸：銀行存款 4500. 2003年： 實際發(fā)生的成本為60萬元，結算價款為85萬元，實際收到的結算價款為85萬元?！ 〗瑁汗こ淌┕?600000 貸：應付職工薪酬、原材料等 600000. 借：應收賬款 850000 貸：工程結算 850000. 借：銀行存款 850000 貸：應收賬款 850000. =80247。80100%=100%；2003年確認的收入=100100%25=75（萬元）；2003年確認的毛利=（10080）5=15（萬元）；2003年確認的合同費用=7515=60（萬元）?！ 〗瑁褐鳡I業(yè)務成本 600000 工程施工毛利 150000 貸：主營業(yè)務收入 750000 借：主營業(yè)務稅金及附加 22500 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 22500. 雙方結算的工程價款為85萬元，（853%）?！ 〗瑁簯欢惤饝粻I業(yè)稅 25500 貸：銀行存款 25500. “工程施工”科目的余額與“工程結算”科目的余額對沖 借：工程結算 1000000 貸：工程施工毛利 200000 工程施工 800000. 由此可見，企業(yè)在計算與繳納營業(yè)稅時會出現(xiàn)時間性差異，在工程完工時，“應交稅金應交營業(yè)稅”借貸方發(fā)生額最終為零。7 / 7
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