企業(yè)稅收籌劃策略方式-資料下載頁
2025-06-25 04:04本頁面
【正文】 者通常對企業(yè)的生產經營活動進行直接的管理和控制，這就涉及企業(yè)所面臨的各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券資本增益而產生的資本利得稅等。投資者在進行直接投資時，還面臨著收購現有虧損企業(yè)或興建新企業(yè)的選擇，這其中也存在一個稅收籌劃問題。如果稅法允許投資企業(yè)與被收購企業(yè)合并報表集中納稅，則盈虧互抵之后投資者所得稅稅負將有所減輕。當然，假定新建企業(yè)投產后將產生賬面虧損，由投資企業(yè)集中納稅，則其整體稅負同樣會有所減輕。這就要求投資者依照稅法的有關具體規(guī)定，結合自身狀況進行綜合決策?！ ，F代企業(yè)包括公司和合伙企業(yè)（包括個體經營企業(yè)）。公司又分為有限責任公司和股份有限公司。一些大型集團公司，尤其是跨國公司，其內部組織結構極其復雜，組織形式多種多樣，有的為金字塔型結構，—個母公司下設眾多子公司或分公司，子公司下又設子公司等；有的為雙母公司結構，即—個集團內設兩個并行的母公司。公司內部組織結構不同，其總體稅負水平也會產生差異。這主要是因為子公司與分公司的稅收待遇不—致。從稅法角度看，子公司是獨立納稅人。而分公司作為母公司的分支機構，不具備獨立納稅人資格。一些國家對外國公司的分支機構所實現的利潤，在征收公司所得稅以外，還要開征—種“分支機構稅”，即對分支機構扣除已征的公司所得稅后的全部利潤再征—道稅，而不管其稅后利潤是否全部匯回國外母公司。而對于子公司，在征收公司所得稅之后，僅就其匯回給國外母公司的股息部分征收預提所得稅。也有些國家只就分支機構未再投資于固定資產的利潤部分征稅。因此對跨國投資者而言，—般在國外建立子公司較分公司有利。而對于國內投資者來說，情況就不—樣了。因為分公司不是獨立納稅人，其利潤或虧損結轉給總公司，由總公司統(tǒng)一集中納稅，這樣總公司和各分公司之間的盈虧在計稅時可以互抵，而母公司與子公司之間則不享有這—納稅優(yōu)待。如果總機構與子公司或分支機構適用稅率不同，則上述情況又將發(fā)生變化。實際上，設立子公司與設立分公司的節(jié)稅利益孰高孰低并不是絕對的，它受到國家稅制、納稅人經營狀況及企業(yè)內部利潤分配政策等多重因素的影響，這是投資者在進行企業(yè)內部組織結構選擇時必須加以考慮的?！ ?。企業(yè)設立地點和行業(yè)的稅收籌劃。我國現行的內、外資企業(yè)所得稅制度中，均規(guī)定了對投資于特定地點（如經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)或老、少、邊、窮地區(qū)等）和特定行業(yè)（如高新技術產業(yè)、第三產業(yè)、“三廢”綜合利用企業(yè)等）以及開辦勞動就業(yè)服務企業(yè)、福利生產企業(yè)等的優(yōu)惠政策，在企業(yè)設立之初可以考慮依照國家政策導向，獲得稅收優(yōu)惠，以提高投資效益。10 / 10
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