企業(yè)改制重組稅收籌劃研究-資料下載頁
2025-06-26 06:06本頁面
【正文】 的原則下，購并方的利益通常和目標企業(yè)股東的利益相沖突。高的資產(chǎn)市價所帶來的稅基優(yōu)勢似乎會以目標公司高的股價來反映，這樣目標企業(yè)才能有資本收益。此外，目標企業(yè)由于過多折舊形成的收益將被重新作為普通收益，而不是作為資本收益來繳納所得稅，具體數(shù)額視特定資產(chǎn)的特性而定。應稅重組中，凈經(jīng)營虧損消失，無論是購并企業(yè)還是目標企業(yè)都無法獲得。應稅交易還可給購并方負債融資收購帶來便利。大多數(shù)國家稅法規(guī)定，企業(yè)因負債而產(chǎn)生的利息費用可以作為稅前費用列支，因而負債融資具有節(jié)稅效應。購并企業(yè)在進行融資規(guī)劃時，采用大量舉債融資方式，籌集重組所需的資金，可以在總體上降低企業(yè)的所得稅費用。但是應注意收購負債水平如果過高，短期內(nèi)可能會難以完成購并企業(yè)的改造和整合，更難以應付環(huán)境變化帶來的風險，導致購并失敗。 四、改制重組的稅務(wù)籌劃應注意的問題 改制重組企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，除了應考慮以上所述的稅務(wù)因素對目標公司選擇、納稅主體定位、雙方股東利益、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價及出資方式選擇等方面的影響外，還應注意以下幾個問題： 由于多種稅基之間相互關(guān)聯(lián)，某種稅基的縮減同時會引起其他稅種稅基的增大；某個納稅期限內(nèi)免稅，可能會在以后一個或幾個納稅期內(nèi)多繳稅；總體稅負減輕可能引起其成本費用上升或其他不利后果等等，因此，企業(yè)在改制重組的稅務(wù)籌劃實際操作中應綜合考慮，除了要考慮充分利用稅法中的稅收優(yōu)惠、納稅遞延來獲取稅收收益外，同時還要考慮這種稅收收益對其他相關(guān)效益的影響，在所有相關(guān)利益中尋找均衡點，以獲取整體利益最大化。稅負最輕的方案不一定就是稅務(wù)籌劃的最佳方案，只有考慮了企業(yè)總體利益最大的稅務(wù)籌劃方案才是最優(yōu)的?！ 「闹浦亟M企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，必須學習、研究相關(guān)的稅收法律政策，以便在籌劃實踐中充分運用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。隨著經(jīng)濟形勢的變化，國家出于宏觀調(diào)控政策的需要會相應地調(diào)整稅收政策。因此，企業(yè)在進行改制重組的稅務(wù)籌劃時，不僅應考慮現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，還應重視研究稅制變化發(fā)展規(guī)律，把握稅收優(yōu)惠政策的變動趨勢。目前，從1994年開始實行的稅收制度與當前我國經(jīng)濟面臨的主要矛盾及WTO的規(guī)則要求之間已出現(xiàn)明顯的不適應，稅制改革、稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整已勢在必行。對此，企業(yè)在改制重組稅務(wù)籌劃中應給予充分考慮，以達到實現(xiàn)企業(yè)稅負最優(yōu)化的目的。 、偷稅的界限 稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。避稅、偷稅與稅法精神相違背，是國家法規(guī)政策所不允許的。而稅務(wù)籌劃是企業(yè)在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進行的一種正當活動，是企業(yè)對稅法進行精心研究和比較后進行納稅最優(yōu)方案的選擇，這是稅法政策所引導和鼓勵的。因而，稅務(wù)籌劃是一種合理、合法的節(jié)稅行為，不是利用稅法漏洞和措辭上的缺陷來避稅，更不是違法的偷稅。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃中，應該充分了解稅法的規(guī)定，嚴格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，防止因疏忽或故意而將正當?shù)亩悇?wù)籌劃引入避稅、偷稅的歧途。11 / 11
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