企業(yè)稅收籌劃的案例-資料下載頁(yè)
2025-03-04 23:39本頁(yè)面
【正文】 得購(gòu)車補(bǔ)助 ，繳納個(gè)人所得稅 ，繳納企業(yè)所得稅 元 ? 補(bǔ)貼存在涉稅檢查風(fēng)險(xiǎn) 新方案： ? 由公司補(bǔ)助個(gè)人購(gòu)車改為公司購(gòu)車，原擬定的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)不變，個(gè)人為公司服務(wù) 5年后，車輛按照市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)讓給個(gè)人，在 5年內(nèi)車輛所有權(quán)屬于公司；原方案?jìng)€(gè)人應(yīng)承擔(dān)車款減除車輛轉(zhuǎn)讓價(jià)款后的部分通過(guò)降低工資標(biāo)準(zhǔn)的方式實(shí)現(xiàn)，補(bǔ)貼按照原規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷。 假設(shè)中層購(gòu)買車輛價(jià)值 10萬(wàn)元，需支付價(jià)款 120萬(wàn)元，其中公司應(yīng)承擔(dān) 84萬(wàn)元，個(gè)人應(yīng)承擔(dān) 36萬(wàn)元（每人應(yīng)承擔(dān) 3萬(wàn)元）；高層購(gòu)買車輛價(jià)值 18萬(wàn)元，需支付價(jià)款 108萬(wàn)元，其中公司應(yīng)承擔(dān) 84萬(wàn)元，個(gè)人應(yīng)承擔(dān) 24萬(wàn)元（每人應(yīng)承擔(dān) 4萬(wàn)元）； 根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)， 5年后中層購(gòu)買車輛可以按照每輛 價(jià)格轉(zhuǎn)讓，高層購(gòu)買車輛可以按照 2萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓。 關(guān)于個(gè)人所得稅 ? 采取降低工資的方式，可減少繳納個(gè)人所得稅共 ? 關(guān)于企業(yè)所得稅 ? 可抵減企業(yè)所得稅 （在考慮轉(zhuǎn)讓收入和折舊的前提下） ? 少計(jì)提工資不影響所得稅 結(jié)果對(duì)比 ? 公司實(shí)際減少支出 ，少交個(gè)人所得稅 ，少交企業(yè)所得稅 案例 3：企業(yè)性質(zhì)地選擇 ? 某人準(zhǔn)備成立一家公司，預(yù)計(jì)公司在未來(lái)每年能夠獲利 12萬(wàn)元，那么他以何種方式來(lái)組建公司可以獲取最大的稅后收益？ 方案一：成立有限責(zé)任公司 ? 企業(yè)所得稅＝ 12萬(wàn) 33％＝ ? 分利時(shí)代扣個(gè)人所得稅＝（ 12萬(wàn)－ 3。96萬(wàn)） 20％＝ 16080 ? 實(shí)際稅后收益＝ 64320 方案二：成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè) ? 繳納個(gè)人所得稅＝ 12萬(wàn) 35％－ 6750＝ 35250 ? 最終稅后收益為 12萬(wàn)減去 35250計(jì)84750元。 結(jié)論 187。組建獨(dú)資企業(yè)優(yōu)于有限責(zé)任公司 案例 4：投資方式的合理避稅 ? 某內(nèi)資企業(yè)準(zhǔn)備與某外國(guó)企業(yè)聯(lián)合投資設(shè)立中外合資企業(yè)，投資總額為 6000萬(wàn)元，注冊(cè)資本為 3000萬(wàn)元，中方1200萬(wàn)元，占 40％，外方 1800萬(wàn)元，占 60％。中方準(zhǔn)備以自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備 1200萬(wàn)元合房屋建筑物 1200萬(wàn)元投入，投入方案有兩種： ? 1）以機(jī)器設(shè)備作價(jià) 1200萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，房屋、建筑物作價(jià) 1200萬(wàn)元作為其他投入。 ? 2）以房屋、建筑物作價(jià) 1200萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，機(jī)器設(shè)備作價(jià) 1200萬(wàn)元作為其他投入。 ? 上述兩種方案蘊(yùn)含著豐富的避稅內(nèi)涵，最終結(jié)果也大相徑庭。 ? 方案 1): 按照稅法規(guī)定，企業(yè)以機(jī)器設(shè)備作為注冊(cè)資本投入，參與合資企業(yè)利潤(rùn)分配，同時(shí)承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，不征增值稅合相關(guān)稅金及附加。但把房屋、建筑物直接作價(jià)給另一企業(yè)，作為新企業(yè)的負(fù)債，不共享利潤(rùn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)視同房轉(zhuǎn)讓，需要解繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及契稅，具體數(shù)據(jù)為： ? 營(yíng)業(yè)稅＝ 1200 5％＝ 60（萬(wàn)元） ? 城建稅、教育費(fèi)附加＝ 60（ 7％＋ 4％）＝ （萬(wàn)元） ? 契稅＝ 1200 3％＝ 36（萬(wàn)元）（由受讓方繳納） ? 方案 2）：房屋、建筑物作為注冊(cè)資本投資入股，產(chǎn)于利潤(rùn)分配，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按國(guó)家稅收政策規(guī)定，可以不征營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，擔(dān)需征契稅（由受讓方繳納）。同時(shí)，稅法又規(guī)定，企業(yè)出售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其售價(jià)不超過(guò)原值的，不征增值稅。 ? 在方案 2）中，企業(yè)把自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備直接作價(jià)給另一企業(yè)，視同轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，且其售價(jià)一般達(dá)不到設(shè)備原價(jià)，因此，按政策規(guī)定可以不征增值稅。其最終的稅收負(fù)擔(dān)： ? 契稅＝ 1200 3％＝ 36（萬(wàn)元）（由受讓方繳納）
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