企業(yè)稅收籌劃的案例(文件)
【正文】 上，增值稅即征即退。利用稅收優(yōu)惠政策 (2) ? 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅 ? 2023年 6月 24日至 2023年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3％的部分實(shí)現(xiàn)即征即退政策。應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 *稅率 ? 2。調(diào)整項(xiàng)目（ 1）： ? （ 1）會計(jì)上作為費(fèi)用、稅收上不作為費(fèi)用；（ +） ? 對外捐贈(zèng)、與稅收有關(guān)的罰款、沒收的財(cái)產(chǎn)損失 ? 實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用大于計(jì)稅費(fèi)用 如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、銷售傭金、工資及附加費(fèi)、 折舊、壞帳等計(jì)提 （用足計(jì)稅費(fèi)用，擴(kuò)大非計(jì)稅費(fèi)用如旅差費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃費(fèi)、會議費(fèi)等） 4。稅收優(yōu)惠（ 2） ? （ 2）支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠 ? 對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展項(xiàng)目可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅 ? （ 3）利用三廢為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè) ? 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在 5年內(nèi)減征或者免征所得稅 5。稅收優(yōu)惠（ 4） ? （ 6）嚴(yán)重自然災(zāi)害（ 7）安置待業(yè)人員的新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)（ 8）校辦、福利工廠、外商投資企業(yè)等等 5。起征點(diǎn) ? 4。注冊地 ? 2。虧損子公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓及再投資 二。稅收優(yōu)惠 ? 9。 三。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) ? 4。個(gè)人所得稅的稅收籌劃 （ 4） ? 對每個(gè)員工辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) ? 98年省政府令 139號文 “ 江蘇省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)定 ” 蘇地稅發(fā) 00年 002號 “ 關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策的通知 ” ? 1． 合法性強(qiáng) ? 2． 鎖定受益人是關(guān)鍵 ， 隨時(shí)可提現(xiàn) ? 3． 如員工有 200人 ， 人均 800元工資 ， 則稅前可列支的 200*800*=24萬元 三。注意降低利潤和減少所得稅的不一致 ? 4。 本案例定論 ——屬取得第三方發(fā)票，卻已申報(bào)抵扣，認(rèn)定其為偷稅行為 ? 本案的另兩個(gè)概念 ——代購貨物行為，委托加工行為 ? 把經(jīng)營性加工變?yōu)閷?shí)質(zhì)性的委托加工形式 代購貨物行為同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅 ? 受托方不墊付資金。 具體做法 ? 首先是要雙方簽定一份委托加工協(xié)議，規(guī)定由 A企業(yè)提供材料，且按 A企業(yè)的要求加工。 假設(shè)中層購買車輛價(jià)值 10萬元，需支付價(jià)款 120萬元，其中公司應(yīng)承擔(dān) 84萬元，個(gè)人應(yīng)承擔(dān) 36萬元（每人應(yīng)承擔(dān) 3萬元）；高層購買車輛價(jià)值 18萬元，需支付價(jià)款 108萬元，其中公司應(yīng)承擔(dān) 84萬元，個(gè)人應(yīng)承擔(dān) 24萬元（每人應(yīng)承擔(dān) 4萬元）； 根據(jù)市場預(yù)測， 5年后中層購買車輛可以按照每輛 價(jià)格轉(zhuǎn)讓，高層購買車輛可以按照 2萬元價(jià)格轉(zhuǎn)讓。組建獨(dú)資企業(yè)優(yōu)于有限責(zé)任公司 案例 4：投資方式的合理避稅 ? 某內(nèi)資企業(yè)準(zhǔn)備與某外國企業(yè)聯(lián)合投資設(shè)立中外合資企業(yè)，投資總額為 6000萬元，注冊資本為 3000萬元，中方1200萬元，占 40％，外方 1800萬元，占 60％。 ? 方案 1): 按照稅法規(guī)定，企業(yè)以機(jī)器設(shè)備作為注冊資本投入，參與合資企業(yè)利潤分配，同時(shí)承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，不征增值稅合相關(guān)稅金及附加。其最終的稅收負(fù)擔(dān)： ? 契稅＝ 1200 3％＝ 36（萬元）（由受讓方繳納） 。同時(shí)，稅法又規(guī)定，企業(yè)出售自己使用過的固定資產(chǎn)，其售價(jià)不超過原值的，不征增值稅。 ? 2）以房屋、建筑物作價(jià) 1200萬元作為注冊資本投入，機(jī)器設(shè)備作價(jià) 1200萬元作為其他投入。96萬） 20％＝ 16080 ? 實(shí)際稅后收
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1