企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃(文件)
【正文】 稅，第 3～ 5 年減半征收所得稅。 5） 100％＝ ％ 比該公司設(shè)在區(qū)外少納稅款為： （ 20 5）萬元 33％－ ＝ 減少稅負(fù)為：（ 33％－ ％）247。在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)，兩種方法提取的折舊總額是一致的，似乎對利潤和稅金不會產(chǎn)生影響。 30 三、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用 利潤分配決策中的稅收籌劃是指通過對企業(yè)的稅后利潤 分配方式、企業(yè)分得利潤的處理以及虧損彌補(bǔ)時間安排 等的選擇，以減輕投資者稅負(fù)的一種方法。 2023年，鐘意公司發(fā)生年度虧損，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，實際虧損額為 萬元。彌補(bǔ)虧損后的計稅利潤 ，則按照 33％的適用稅率計算繳納企業(yè)所得 稅 。 33 三、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用 就鐘意公司所發(fā)生的虧損彌補(bǔ)方案來說，如果公司采用放棄用 2023年的計稅所得彌補(bǔ) 2023年的虧損，而是全部用 2023年的計 稅所得進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。 34 三、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用 從這一案例中，我們可以發(fā)現(xiàn)，納稅人在某些時候“放棄”法 律規(guī)定可以享有的權(quán)利，也可以獲得更多的稅收經(jīng)濟(jì)收益， 即納稅籌劃并不都是對稅收優(yōu)惠政策的及時運(yùn)用，某些時候 反而是暫時“放棄”稅收優(yōu)惠政策。同時， 納稅人還要考慮資金的時間價值。 36 《企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃》 我們在進(jìn)行某些重大的決策時，都要考慮到 “ 天時、地利、人和 ” 這幾個條件，也就是說需要考慮客觀的時機(jī)是否成熟，能否把握住機(jī)會往往是事情能否成功的一個重要條件。企業(yè)在分立時合并中，不同 的合并、分立方式，對企業(yè)納稅的影響也不相同。如付款方式，是采取預(yù)收貨款，還是分期付款 ?還是代銷合同 ?這些條款簽法不同，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間就不一樣，再比如，這個合同是否屬于應(yīng)稅合同，是否貼花，如何貼花等等，合同不同的簽法，直接關(guān)系到，是否征稅，征什么稅種 ?甚至稅率都不一樣。 如企業(yè)注冊資金的變化，很多財務(wù)人員就忘了貼印花稅；企業(yè)出售舊的固定資產(chǎn)，發(fā)生銷售折讓，等等。 43 《企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃》 稅收籌劃可以創(chuàng)造企業(yè)與政府共贏 企業(yè)從稅收籌劃中可獲取兩個方面經(jīng)濟(jì)效益： 減輕或免除應(yīng)繳稅款 延期繳納稅款 資金的時間價值是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。 45 演講完畢，謝謝觀看！ 。 44 《企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃》 稅收籌劃可以創(chuàng)造企業(yè)與政府共贏 就單筆涉稅業(yè)務(wù)而言，稅收籌劃降低了納稅人的稅負(fù)， 同時政府的稅收收入也降低了，但從整體的稅收環(huán)境 和長遠(yuǎn)來看，稅收籌劃的推廣將在降低單個納稅人稅 負(fù)的同時，整體上也提高政府的稅收收入。 42 《企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃》 四、稅收籌劃的關(guān)鍵期 稅收籌劃的“關(guān)鍵期”，并不是固定的概念。 41 《企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃》 四、稅收籌劃的關(guān)鍵期 五）非常規(guī)業(yè)務(wù)發(fā)生時 企業(yè)在正常的涉稅處理中，往往不易出現(xiàn)差錯。 39 《企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃》 四、稅收籌劃的關(guān)鍵期 三）重大稅收政策變化時 通常，一項重大的稅收政策調(diào)整，對企業(yè)的影響是非 常大的，如果，納稅人不及時了解這些稅收政策的變化， 就可能對企業(yè)造成一定的負(fù)面影響，因此，當(dāng)重大稅收 政策變化時，納稅人就要對這類政策的變化進(jìn)行評估， 相應(yīng)做出納稅方案和經(jīng)營方案的調(diào)整。 同樣是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅率 為 15％，而設(shè)在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的，稅率就為 24％；企業(yè)使用的人員身份不同，也可能帶來稅收上的差 異，如，安置殘疾人、下崗職工、隨軍家屬等等，就可能 獲得相關(guān)的稅收優(yōu)惠 。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時，不僅要考慮籌劃 方案對企業(yè)的影響，還要考慮其蘊(yùn)藏的風(fēng)險。它要求納 稅人能夠?qū)ξ磥砣廖迥陜?nèi)的經(jīng)營成果進(jìn)行比較準(zhǔn)確的預(yù)測。 經(jīng)籌劃， 2023年、 2023年兩年，鐘意公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 （ ＋ ）。但是這種彌補(bǔ)虧損的方案并不是最佳的。公司財會人員當(dāng)即按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后彌補(bǔ) 2023 年的虧損?！? 根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)可充分利用虧損彌補(bǔ)時間安排進(jìn)行稅收籌劃。 如果再考慮資金時間價值問題，稅款貼現(xiàn)值也不相同
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