【正文】 美國霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，公司采取分權(quán)為主的管理模式，通過預(yù)算指導(dǎo)各分部工作。 預(yù)算編制： 根據(jù)預(yù)算原則及假設(shè)前提，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算草案，并經(jīng)預(yù)算委員會審核后報董事會審批。 、組織保證和流程 ? 預(yù) 算 內(nèi) 容 責 任 部 門 業(yè)務(wù)預(yù)算： . 銷售預(yù)算 . 銷售部 . 生產(chǎn)預(yù)算 . 生產(chǎn)部 . 采購預(yù)算 . 采購部 . 費用預(yù)算 . 相關(guān)部門 資本預(yù)算： . 董事會 /投資部 籌資預(yù)算： . 董事會 /財務(wù)部 財務(wù)預(yù)算 ： . 現(xiàn)金預(yù)算 . 財務(wù)部 . 報表預(yù)算 . 財務(wù)部 業(yè)務(wù)預(yù)算 、 資本預(yù)算 、 籌資預(yù)算 和 財務(wù)預(yù)算 預(yù)算的組織保證 預(yù)算委員會 由企業(yè)總經(jīng)理任主任，由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成委員會成員，全面負責預(yù)算工作 預(yù)算編制機構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠， 預(yù)算專職工作部門 (通常由財務(wù)部代行職能 )。 ? 目標確定原則 市場原則 股東期望原則 充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則 ? 目標分解原則 充分結(jié)合目標確定原則 按層次分解原則 (投資中心、利潤中心、成本中心 ) 預(yù)算編制－編制方式 主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式 ?自上而下方式 適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。 預(yù)算管理的意義 ? 企業(yè)明確的奮斗目標； ? 企業(yè)量化的考核指標； ? 企業(yè)控制管理的依據(jù)。 預(yù) 算是控制的 標準。 其次應(yīng)認識到，脫離標準的總差異是不足以表明各項成本控制的業(yè)績。 價格標準 包括原材料單價、工資率、制造費用分配率等。思念公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費用項目構(gòu)成?？己丝煽孛婵纱偈估麧欀行慕?jīng)理在其權(quán)責范圍內(nèi)綜合考慮價格、銷量、變動成本、固定成本等諸多因素對利潤的影響，以達到對可控資源的最有效利用，努力實現(xiàn)利潤最大化。 二是由有較豐富實際工作經(jīng)驗的專業(yè)人員對其工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷，對其成本控制業(yè)績進行考核評價。 ? 成本中心考核指標。 （ 3） 實施責任監(jiān)控。 ? 標準成本中心 ? 費用中心 標準成本中心的考核 ? 由于對產(chǎn)出有了很好的計量辦法，如果該中心以低于預(yù)算成本的實際成本生產(chǎn)出同等數(shù)量的產(chǎn)品，則表明該中心業(yè)績優(yōu)良。 客觀性原則 是 指會計記錄與報告，應(yīng)根據(jù)客觀事實，并依據(jù)公認的會計原則處理，藉以增加會計資料的準確性，避免會計人員的主觀評價與偏見。 目標 : 企業(yè)管理目標 財務(wù)管理目標 生存 力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力 發(fā)展 籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金 獲利 通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利 生存 發(fā)展 獲利 ? 管理組織結(jié)構(gòu)的控制是通過業(yè)務(wù)匯報線，業(yè)績考核和關(guān)鍵崗位的任免機制實現(xiàn)的 ? 是公司內(nèi)部劃分經(jīng)營業(yè)績的責任并對經(jīng)營業(yè)績進行管理的組織結(jié)構(gòu) 管理組織結(jié)構(gòu) ? 是根據(jù)公司內(nèi)部法律上的資產(chǎn)擁有權(quán)和控制板面劃分的組織結(jié)構(gòu) ? 法律結(jié)構(gòu)的控制是通過股權(quán)利益和法律權(quán)力來實現(xiàn)的 法律結(jié)構(gòu) 總公司 業(yè)務(wù)單元 1 業(yè)務(wù)單元 2 業(yè)務(wù)單元 3 業(yè)務(wù)部 業(yè)務(wù)部 業(yè)務(wù)部 總公司 二級 子公司 1 二級 子公司 2 二級 子公司 3 三級子公司 三級子公司 三級子公司 = / 組織結(jié)構(gòu)中主線、輔線的含義 人員任免 主線 ? 具有人員任免的提名權(quán)及決策權(quán)，以專業(yè)技能為主要根據(jù) 考核 ? 主線管理部門直接負責對人員的考核 ? 以專業(yè)方面的業(yè)績?yōu)橹饕鶕?jù) 薪酬 /福利 ? 工資、獎金及其它各項福利由主線管理部門按考核結(jié)果確定 ? 費用按全部門平均水平統(tǒng)一分攤給各業(yè)務(wù)部門 行政管理 ? 人員編制屬于主線管理部門 輔線 ? 具有對人員任免的建議權(quán)，以行業(yè)知識、工作態(tài)度為主要根據(jù) ? 具有對人員任命的上訴權(quán)，若上訴無效，必須執(zhí)行 ? 不可以用其他人員替代其工作 ? 輔線管理部門對人員考核有建議權(quán)，主要提供工作態(tài)度方面的輸入 ? 輔線部門的業(yè)績作為考核的一個指標 ? 工資、獎金及福利的制定應(yīng)參考輔線管理部門的總體水平 ? 輔線管理部門提供如工會、黨團組織關(guān)系、戶口等的管理 ? 人員一般在輔線管理部門辦公 財務(wù)部門的使命與職責舉例 財務(wù)中心使命及職責 ? 確立公司的財務(wù)目標、政策和操作方法 ? 指導(dǎo)財務(wù)戰(zhàn)略和行動計劃，幫助實現(xiàn)公司的業(yè)績目標 ? 提供公司所有的財務(wù)服務(wù)，包括工資計算、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款和所有財務(wù)報表 ? 確保公司合理、安全的財務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風險 財務(wù)中心 財務(wù)計劃科 會計科 資金科 各業(yè)務(wù)單元 財務(wù)部 –制訂、管理和領(lǐng)導(dǎo)公司年度經(jīng)營 /預(yù)算計劃程序及經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算的編制 –分析月度、季度和年度經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算完成狀況，揭示改善效益的各項機會，及時向高層領(lǐng)導(dǎo)反饋 –為關(guān)鍵投資機會的評估提供技術(shù)支持 ?財務(wù)計劃科 ?會計科 –保證精確完整的財務(wù) /管理會計制度及匯報制度，使之公正、及時、全面地反映公司的各項活動和業(yè)績 –呈報公司過去的各項業(yè)績，使之能協(xié)助管理層的各類決策 –確保符合法律和道德上的各項義務(wù) ?資金科 –執(zhí)行公司資金、信貸政策 –管理公司的信用分配及使用 –確保以最低最合理的成本及時獲得需要的資金 –高效率地管理公司的日?，F(xiàn)金流動 ?各業(yè)務(wù)單元財