企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)-文庫(kù)吧
2025-02-22 23:09 本頁(yè)面
【正文】 負(fù)債 – 短期負(fù)債 – 其他負(fù)債 ? 所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)） – 股本 – 未分配利潤(rùn) – 公積金 ? 資本公積 ? 盈余公積 會(huì)計(jì) 科目編制（二） ? 費(fèi)用 – 主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 – 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 – 管理費(fèi)用 – 財(cái)務(wù)費(fèi)用 – 稅金 – 其他費(fèi)用 ? 收入 – 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 – 其他業(yè)務(wù)收入 – 投資收益 – 營(yíng)業(yè)外收入 關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅的辦法，即以不含增值稅的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。 ? 銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 ? 一般納稅人：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =銷(xiāo)售額 稅率 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ? 小規(guī)模納稅人 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =銷(xiāo)售額 6%（征收率） 進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣 ? 含稅銷(xiāo)售額的換算 銷(xiāo)售額 =含稅銷(xiāo)售額 /（ 1+稅率） 銷(xiāo)售額 =含稅銷(xiāo)售額 /（ 1+征收率） 資產(chǎn)負(fù)債表表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表 2023 年 12 月 31 日 單位：萬(wàn)元 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)付款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)提費(fèi)用 其他應(yīng)收款 長(zhǎng)期負(fù)債 存貨 長(zhǎng)期借款 待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期投資 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益 累計(jì)折舊 實(shí)收資本 無(wú)形資產(chǎn) 資本公積 遞延資產(chǎn) 盈余公積 未分配利潤(rùn) 合計(jì) 合計(jì) 利潤(rùn)表 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額 減：所得稅 五、凈利潤(rùn) 利潤(rùn)表表結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表 ( 直接法 ) 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 + 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 二、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 + 投資收益所得的現(xiàn)金 + 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 三、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 + 吸收投資所得的現(xiàn)金 + 借款所得的現(xiàn)金 償債支付的現(xiàn)金 支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金凈流入 現(xiàn)金流量表表結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)報(bào)表 分析內(nèi)容 ? 變現(xiàn)能力分析 ? 資產(chǎn)管理能力分析 ? 負(fù)債比率分析 ? 盈利能力分析 盈利分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 投資分析 (前瞻性 ) 財(cái)務(wù)分析的目的是分析現(xiàn)有的問(wèn)題并對(duì)短期的策略問(wèn)題提出解決方案并支持企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值最大化 成本分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 財(cái)務(wù) 比率計(jì)算公式及 說(shuō) 明 (一 ) 流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率 （流動(dòng)資產(chǎn) 存貨） /流動(dòng)負(fù)債 ?變現(xiàn)能力分析 產(chǎn)品盈利情況 客戶(hù)盈利情況 .產(chǎn)品盈利嗎 ? .該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何 ? .與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比如何 ? .企業(yè)在給該客戶(hù)提供服務(wù)是盈利嗎 ? .該客戶(hù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)的終身價(jià)值如何 ? .相對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)如何 ? .還有哪些客戶(hù)是企業(yè)有價(jià)值的目標(biāo) ? .得到這些客戶(hù)的成本如何 ? 整體企業(yè)盈利情況 .企業(yè)在賺錢(qián)嗎 ? .企業(yè)一直在賺錢(qián) (虧錢(qián) )嗎 ? .企業(yè)利潤(rùn)占整體銷(xiāo)售的百分比是多少 ? .人均利潤(rùn)率是多少 ? 企業(yè)的盈利情況可以從幾個(gè)層面研究 .企業(yè)利潤(rùn)占總投入資產(chǎn)的百分比如何 ? .企業(yè)與其他企業(yè)相比如何 ? .為什麼 ? 顧客 /產(chǎn)品盈利性分析 P1 高利潤(rùn)產(chǎn)品 P2 盈利產(chǎn)品 P3 虧損產(chǎn)品 P4 無(wú)利潤(rùn)產(chǎn)品 產(chǎn)品 + + + 高利潤(rùn)客戶(hù) + 無(wú)利潤(rùn)客戶(hù) + 虧損客戶(hù) C1 C2 C3 顧客 ?成本中心 ?利潤(rùn)中心 ?投資中心 ? 成本中心 是指不形成或者不考核其收入，而著重考核其所發(fā)生的成本和費(fèi)用的。 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 ? 費(fèi)用中心 標(biāo)準(zhǔn)成本中心的考核 ? 由于對(duì)產(chǎn)出有了很好的計(jì)量辦法，如果該中心以低于預(yù)算成本的實(shí)際成本生產(chǎn)出同等數(shù)量的產(chǎn)品，則表明該中心業(yè)績(jī)優(yōu)良。如果該中心的成本消耗高于預(yù)算水平，則表明其成本控制不力，應(yīng)深查原因，采取措施。 依托三類(lèi)中心，建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度 （ 1） 設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。 （ 2） 編制責(zé)任預(yù)算，建立業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。 （ 3） 實(shí)施責(zé)任監(jiān)控。 （ 4） 編制責(zé)任報(bào)告。 即業(yè)績(jī)報(bào)告，是全面反映責(zé)任預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，其內(nèi)容主要包括：責(zé)任預(yù)算及其實(shí)際執(zhí)行情況，產(chǎn)生的差異，對(duì)差異產(chǎn)生原因的分析，以及對(duì)進(jìn)一步改進(jìn)工作提出的建議等。 （ 5） 業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。 ? 成本中心考核指標(biāo)。 ? 具體考核指標(biāo)主要有成本降低額和降低率。（可控） ? 費(fèi)用中心考核指標(biāo)。 通常，較為可行的做法是： 一是為其編制零基預(yù)算。 二是由有較豐富實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人員對(duì)其工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷，對(duì)其成本控制業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。 三是由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)及公司高層進(jìn)行評(píng)議，綜合打分作出定性評(píng)價(jià)。 ? 利潤(rùn)中心考核指標(biāo)：可控毛益。 可控毛益是利潤(rùn)中心在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)有能力控 制，因而應(yīng)對(duì)其負(fù)責(zé)的全部毛益。考核可控毛益可促使利潤(rùn)中心經(jīng)理在其權(quán)
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