【正文】 的回款、采購預(yù)算的支付、投資計劃及付現(xiàn)費用預(yù)算及籌資預(yù)算制定企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算。 ? 12月總部復(fù)查并審批工廠生產(chǎn)預(yù)算，修訂未達標預(yù)算。 霍克公司 銷售部 事業(yè)部 1 。 預(yù)算監(jiān)控機構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠， 預(yù)算編制機構(gòu)，預(yù)算委員會 預(yù)算反饋考評機構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算編制機構(gòu)、預(yù)算 委員會、人力資源部 預(yù)算委員會 與 預(yù)算編制機構(gòu) 為管理機構(gòu) ,其他為預(yù)算執(zhí)行機構(gòu) 預(yù)算管理機構(gòu)職責(zé) ? 預(yù)算委員會職責(zé)： (1)審議、確定預(yù)算目標、政策和程序； (2)審定、下達正式預(yù)算； (3)根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算； (4)分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績報告； (5)制定預(yù)算控制政策和獎罰制度； (6)仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。 預(yù)算編制－編制依據(jù) ? 企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃； ? 企業(yè)的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)； ? 未來市場的客觀預(yù)測； ? 企業(yè) 自身 的營運能力。因為一個總差異可能是幾個有利因素綜合作用的結(jié)果，也可能是幾個不利因素的總和，而大多數(shù)情況是幾個有利因素和幾個不利因素相抵后的結(jié)果。標準成本要針對這些項目的特點分別制定，并據(jù)此匯總確定單位產(chǎn)品的標準成本。 三是由相關(guān)業(yè)務(wù)部門及公司高層進行評議，綜合打分作出定性評價。 （ 4） 編制責(zé)任報告。 財務(wù)報表的種類及會計科目 財務(wù)報表體系 ? 反映資產(chǎn)狀況 – 資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況 – 利潤表 ? 反映損耗狀況 – 成本與費用類報表 ? 反映控制狀況 – 預(yù)算與分析類報表 經(jīng)營 資產(chǎn) 負債表 投資 融資 利潤表 ?三大活動 ?三大報表 會議 科目的編制（一） ? 資產(chǎn) – 固定資產(chǎn) – 流動資產(chǎn) – 其他資產(chǎn) ? 負債 – 長期負債 – 短期負債 – 其他負債 ? 所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)） – 股本 – 未分配利潤 – 公積金 ? 資本公積 ? 盈余公積 會計 科目編制（二） ? 費用 – 主營業(yè)務(wù) 成本 – 營業(yè)費用 – 管理費用 – 財務(wù)費用 – 稅金 – 其他費用 ? 收入 – 主營業(yè)務(wù)收入 – 其他業(yè)務(wù)收入 – 投資收益 – 營業(yè)外收入 關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入 ? 增值稅實行價外計稅的辦法，即以不含增值稅的價格為計稅依據(jù)。財務(wù)管理也涉及成本、收入和利潤問題。 ? 相對優(yōu)勢。 重要性原則 是 指會計人員對于會計事項具有重要性的， 屬 于攸關(guān)資料，應(yīng)嚴格遵守公認的 會計 原則 。 依托三類中心，建立責(zé)任會計制度 （ 1） 設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。（可控） ? 費用中心考核指標。 成本 管理 ?許多公司面臨的最大問題之一就是采用何 種方法將它們的一般管理費用分攤到它們的產(chǎn)品和服務(wù)中去 －概述 ? 成本是為了達到特定目的所失去或放棄的資源，含人力資源。 （ 2）成本差異的分析。預(yù)算 編列 準確 ，企 業(yè) 獲 利 率增加， 預(yù) 算不 準確 則造成企 業(yè) 資源 浪費 。 ? 自下而上方式 適用于資本型的控股集團，由集團總部提出責(zé)任目標，由子公司確認預(yù)算責(zé)任 優(yōu)點： 提高子公司的主動性，體現(xiàn)分權(quán)管理； 缺點： 可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。 預(yù)算修訂： 因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進行修訂。 ? 8月上、中旬，總部復(fù)查銷售預(yù)算，修訂未達標預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算等。 預(yù)算修訂目的 ： 及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算本身的差異，研究相應(yīng)補救措施，確保年度經(jīng)營目標實現(xiàn)， 預(yù)算修訂分情況確定是否調(diào)整考核指標 。 （ 6）獎懲。 預(yù)算考評 預(yù)算考評基本原則 可控性原則 風(fēng)險收益對等原則 總體優(yōu)化原則 分級考評原則 公平、公開原則 預(yù)算考評基本程序 收集資料 分析差異原因 分清責(zé)任歸屬 實施獎懲 ①上報預(yù)算執(zhí)行報告 預(yù)算部 預(yù)算單位 預(yù)算委員會 ④實施獎懲 ② 呈交預(yù)算考核報告 人力資源部 ③批準預(yù)算考核報告 ? 零基預(yù)算 ? 彈性預(yù)算 ，在企業(yè)不能正確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)本量利之間的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編寫的有伸縮性的預(yù)算。 預(yù)算編制－編制流程 融資預(yù)算制定 ： 財務(wù)部綜合企業(yè)銷售回款、采購支付、投資支出、費用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計劃。 ? 10月中旬至 11月末，分部復(fù)查生產(chǎn)預(yù)算，對照公司目標進一步與工廠協(xié)商修改。 預(yù)算編制－案例 ? 美國霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，公司采取分權(quán)為主的管理模式，通過預(yù)算指導(dǎo)各分部工作。 、組織保證和流程 ? 預(yù) 算 內(nèi) 容 責(zé) 任 部 門 業(yè)務(wù)預(yù)算： . 銷售預(yù)算 . 銷售部 . 生產(chǎn)預(yù)算 . 生產(chǎn)部 . 采購預(yù)算 . 采購部 . 費用預(yù)算 . 相關(guān)部門 資本預(yù)算： . 董事會 /投資部 籌資預(yù)算： . 董事會 /財務(wù)部 財務(wù)預(yù)算 ： . 現(xiàn)金預(yù)算 . 財務(wù)部 . 報表預(yù)算 . 財務(wù)部 業(yè)務(wù)預(yù)算 、 資本預(yù)算 、 籌資預(yù)算 和 財務(wù)預(yù)算 預(yù)算的組織保證 預(yù)算委員會