企業(yè)稅收籌劃的案例-文庫(kù)吧
2025-02-22 23:39 本頁(yè)面
【正文】 性（會(huì)計(jì)方法、注冊(cè)地、企業(yè)性質(zhì)、分紅和發(fā)工資、固定資產(chǎn)改良與修理、模具作為固定資產(chǎn)還是作為低值易耗品、實(shí)際數(shù)小于帳面數(shù)時(shí)少做銷(xiāo)售還是算盤(pán)虧等等選擇） ? *稅制上的漏洞（如一般納稅人的應(yīng)交稅金計(jì)算方法、分類(lèi)個(gè)人所得稅等） ? *稅收優(yōu)惠（人群、區(qū)域、行業(yè)、產(chǎn)品、組織形式、資源利用等） 二。稅收籌劃的特點(diǎn) 合法性 /事先安排性 /擇優(yōu)性 /低風(fēng)險(xiǎn)性 /綜合性 三。企業(yè)的避稅手段 ? （一）人的流動(dòng)避稅 ? （二）物的流動(dòng)避稅 ? （三）財(cái)?shù)牧鲃?dòng)避稅 （二）增值稅的稅收籌劃 (1) ? 一。納稅義務(wù)人的選擇 ? 不存在明確的稅負(fù)高低問(wèn)題 ? 當(dāng)增值率為 %（工業(yè)企業(yè)）時(shí)或%（商業(yè)企業(yè)） ,兩者稅負(fù)相同；當(dāng)增值率低于 %（工業(yè)企業(yè)）時(shí)或 %（商業(yè)企業(yè)）時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人。 ? 小規(guī)模納稅人在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)（銷(xiāo)售對(duì)象） （二）增值稅的稅收籌劃 (2) ? 二。擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 1。改變采購(gòu)模式及結(jié)算方式（對(duì)商業(yè)企業(yè)，選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方法） ? 2。擴(kuò)大存貨的范圍 ? 3。加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理 ? 4。減少進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出 ? 5。保稅 三。減少銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ? 1。改變銷(xiāo)售方式 ? 2。減少視同銷(xiāo)售 ? 3。減少價(jià)外收入（減少混合銷(xiāo)售行為） ? 4。出口退稅 四。利用稅收優(yōu)惠政策 (1) ? 民政福利企業(yè)安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的 50％以上，增值稅即征即退。 ? 非應(yīng)稅固定資產(chǎn) ——同時(shí)符合下列條件： ? ? 2。 企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物 ? 3。銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物 ? （其他一律按 4%的征收率減半征收增值稅） 四。利用稅收優(yōu)惠政策 (2) ? 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅 ? 2023年 6月 24日至 2023年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3％的部分實(shí)現(xiàn)即征即退政策。 ? 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對(duì)部分?jǐn)?shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行增值稅先征后返。 第三部分：所得稅的基本知識(shí)及其稅收籌劃 ? 一。所得稅的基本知識(shí) ? （一）企業(yè)所得稅 ? 1。應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 *稅率 ? 2。稅率 ? 3。應(yīng)納稅所得額 =稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 177。 調(diào)整項(xiàng)目 4。調(diào)整項(xiàng)目（ 1）： ? （ 1）會(huì)計(jì)上作為費(fèi)用、稅收上不作為費(fèi)用；（ +） ? 對(duì)外捐贈(zèng)、與稅收有關(guān)的罰款、沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失 ? 實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用大于計(jì)稅費(fèi)用 如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、銷(xiāo)售傭金、工資及附加費(fèi)、 折舊、壞帳等計(jì)提 （用足計(jì)稅費(fèi)用，擴(kuò)大非計(jì)稅費(fèi)用如旅差費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等） 4。調(diào)整項(xiàng)目（ 2）： ? （ 2）會(huì)計(jì)上作為收入、稅收上不作為收入；（ ） ? 國(guó)債的利息收入 ? 分得的股利收入 4。調(diào)整項(xiàng)目（ 3）： ? （ 3）會(huì)計(jì)上不作為費(fèi)用、稅收上作為費(fèi)用；（ ） ? （ 4）會(huì)計(jì)上不作為收入、稅收上作為收入；（ +） ? 視同銷(xiāo)售部分 5。稅收優(yōu)惠（ 1） ? （ 1）鼓勵(lì)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠 ? 凡設(shè)置在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，均可減按 15％的稅率征收所得稅 ? 新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅 2年 5。稅收優(yōu)惠（ 2） ? （ 2）支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠 ? 對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展項(xiàng)目可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅
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