稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營中的運用-文庫吧
2025-01-13 22:31 本頁面
【正文】 限公司 2023年 1月在成都注冊成立，主營業(yè)務(wù)為酒類產(chǎn)品包裝。企業(yè) 2023年繳納增值稅及附加 880萬元，企業(yè)所得稅為 200萬元。該公司每年應(yīng)納的總稅額為 1080萬元。 稅收解決方案：舉辦福利企業(yè)，假設(shè)安置 200名殘疾人 ,全年殘疾人工資為 300萬元 .取得返回增值稅的稅收優(yōu)惠 /人 /年 .企業(yè)所得稅按殘疾人工資的 100%加計扣除 . 如何籌劃？ ?企業(yè) 投資方向 （ 1）如投資農(nóng)業(yè)中谷物、 薯類、油料、豆類、棉花免征企業(yè)所得稅；投資農(nóng)業(yè)中蔬菜的種植，水果、堅果、飲料和香料作物的種植 ，減半征收企業(yè)所得稅。 （ 2） 投資廢水、廢氣的生產(chǎn)。 根據(jù)新稅法， 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入 ? 企業(yè) 注冊地點 新企業(yè)所得稅仍部分保留了地區(qū)優(yōu)惠。如西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠仍將保留到 2023年。如在青海某公司打算設(shè)立一咨詢公司，在青海設(shè)立的子公司可以享受西部 15%的低稅率；而在上海設(shè)立的子公司沒有此優(yōu)惠，適用稅率為 25%。 ? ?（二）籌資環(huán)節(jié)的納稅籌劃 負(fù)債籌資還是權(quán)益籌資的選擇。 稅法規(guī)定： 債權(quán)籌資利息可稅前列支；股權(quán)籌資，分配股利應(yīng)在稅后進(jìn)行。 從節(jié)稅的角度講：股權(quán)籌資不如債權(quán)籌劃更有利于納稅籌劃。 例、前進(jìn)公司 2023年總資產(chǎn)為 1000萬元，負(fù)債金額為 400萬元，所有者權(quán)益為 600萬元。2023年利潤總額為 200萬元。預(yù)計 2023年公司的利潤總額不變（不考慮借款利息）。 現(xiàn)在公司需對外籌資 200萬元，可以向股東申 請增資亦可以向銀行借款，銀行借款利率為6%。公司所得稅率為 25% 負(fù)債籌資 ：稅后凈利（ 200－ 200 6%） (1－ 33%)＝ 權(quán)益籌資 : 稅后凈利為 200 (1－ 33%)＝ 134萬。 籌劃效果：本例中負(fù)債籌資增加稅后凈利為 4萬元。 關(guān)聯(lián)方借款 新法規(guī)定“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”，實施條例對“關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資和權(quán)益性投資”的定義和范圍進(jìn)行了原則的規(guī)定。(2:1) （ 1）債權(quán)性投資 ___直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的 ____按照約定支付利息或者以其他具有利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)拈L短期融資。(財務(wù)費用 ) 其中，企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括：通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；無關(guān)聯(lián)第三方提供的、 由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保 且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的 具有負(fù)債實質(zhì)的債權(quán)性投資 。 （ 2）權(quán)益性投資，是企業(yè)接受的，不需要償還本金和利息， 只對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資，其金額為企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 包括企業(yè)投資人對企業(yè)投入資本以及形成的 資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等， 這與企業(yè)會計準(zhǔn)則中對于權(quán)益性投資的定義一致。 （ 3）由于債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例與各行業(yè)的實際情況密切相關(guān)，應(yīng)針對不同行業(yè)的融資特點予以考慮，比如對銀行、保險等具有較高負(fù)債權(quán)
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