第12章 企業(yè)重組的稅收籌劃（ppt 39）-文庫(kù)吧
2025-02-28 10:47 本頁(yè)面
【正文】 將運(yùn)輸部門(mén)分設(shè)為運(yùn)輸企業(yè)后，生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格和銷項(xiàng)稅額降低了 則可適當(dāng)增加運(yùn)輸費(fèi)用，增加企業(yè)盈利 只要保持購(gòu)買方總支出不變，就不會(huì)影響雙方購(gòu)銷業(yè)務(wù)。 例 122 3 分設(shè)獨(dú)立廢舊物資回收公司 企業(yè)自行回收廢舊物資作為原料不能享受接收購(gòu)額的 10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的待遇 ， 而這種情況下 ， 其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目也不多 ， 造成企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)偏重 。 對(duì)于這些以廢舊物資為原料的企業(yè)，可以通過(guò)機(jī)構(gòu)分設(shè)，成立－個(gè)獨(dú)立的廢舊物資回收公司，作為獨(dú)立法人，并且獨(dú)立核算。 3 分設(shè)獨(dú)立廢舊物資回收公司 分設(shè)后的廢舊物資回收公司收購(gòu)廢舊物資就可以按收購(gòu)額的 10%計(jì)算并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 然后它再按市場(chǎng)價(jià)格將廢舊物資銷售給原生產(chǎn)企業(yè) ， 并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 按現(xiàn)行增值稅條例 ， 廢舊物資回收公司應(yīng)納增值稅可以先征后返 ， 按上交額的 70%定期返還 ， 這樣在機(jī)構(gòu)分設(shè)后 ， 企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)下降 ，而總利潤(rùn)也會(huì)上升 。 例 123 降低所得稅負(fù)擔(dān)的企業(yè)分設(shè)籌劃 我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率名義上雖采用33%的比例稅率 但為照顧－些利潤(rùn)水平較低的或規(guī)模較小的企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力 規(guī)定：年應(yīng)納稅所得額在 3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的企業(yè)，按 18%的比例稅率全額征收所得稅； 年應(yīng)納稅所得額在 3萬(wàn)元至 10萬(wàn)元（含 10萬(wàn)元）的企業(yè)，按 27%的比例稅率全額征收所得稅。 降低所得稅負(fù)擔(dān)的企業(yè)分設(shè)籌劃 兩檔照顧性稅率，加上正常稅率 33%，實(shí)際上構(gòu)成了－種全額累進(jìn)稅率 3萬(wàn)元和 10萬(wàn)元是企業(yè)所得稅稅率變化的臨界點(diǎn) 其稅率級(jí)次和應(yīng)納所得稅額的跳躍性都很大 對(duì)此進(jìn)行稅收籌劃的效果也較明顯。 例 114 企業(yè)分立消費(fèi)稅的籌劃 企業(yè)的分立會(huì)減少部分消費(fèi)稅 消費(fèi)稅除金銀首飾外－般在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不再征收。 因而，企業(yè)可以通過(guò)設(shè)立－家專門(mén)的批發(fā)企業(yè) 然后以較低的價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給該獨(dú)立核算的批發(fā)企業(yè) 則可以降低銷售額，減少應(yīng)納稅銷售額。 企業(yè)分立消費(fèi)稅的籌劃 而獨(dú)立核算的批發(fā)企業(yè) ， 由于處于銷售環(huán)節(jié)上 ， 只繳納增值稅 ， 不繳納消費(fèi)稅 。 這樣做可以使企業(yè)的整體消費(fèi)稅稅負(fù)下降 ， 但增值稅稅負(fù)不變 。 例 125 企業(yè)分立的注意事項(xiàng) 首先 ， 分立并不等于新
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