第12章 企業(yè)重組的稅收籌劃（ppt 39）-文庫吧
2025-02-28 10:47 本頁面
【正文】 將運輸部門分設(shè)為運輸企業(yè)后，生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格和銷項稅額降低了 則可適當(dāng)增加運輸費用，增加企業(yè)盈利 只要保持購買方總支出不變，就不會影響雙方購銷業(yè)務(wù)。 例 122 3 分設(shè)獨立廢舊物資回收公司 企業(yè)自行回收廢舊物資作為原料不能享受接收購額的 10%抵扣進項稅額的待遇 ， 而這種情況下 ， 其他可抵扣進項稅額的項目也不多 ， 造成企業(yè)增值稅負擔(dān)偏重 。 對于這些以廢舊物資為原料的企業(yè)，可以通過機構(gòu)分設(shè)，成立－個獨立的廢舊物資回收公司，作為獨立法人，并且獨立核算。 3 分設(shè)獨立廢舊物資回收公司 分設(shè)后的廢舊物資回收公司收購廢舊物資就可以按收購額的 10%計算并抵扣進項稅額 然后它再按市場價格將廢舊物資銷售給原生產(chǎn)企業(yè) ， 并開具增值稅專用發(fā)票 按現(xiàn)行增值稅條例 ， 廢舊物資回收公司應(yīng)納增值稅可以先征后返 ， 按上交額的 70%定期返還 ， 這樣在機構(gòu)分設(shè)后 ， 企業(yè)的實際稅負會下降 ，而總利潤也會上升 。 例 123 降低所得稅負擔(dān)的企業(yè)分設(shè)籌劃 我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率名義上雖采用33%的比例稅率 但為照顧－些利潤水平較低的或規(guī)模較小的企業(yè)的實際負擔(dān)能力 規(guī)定：年應(yīng)納稅所得額在 3萬元以下（含3萬元）的企業(yè)，按 18%的比例稅率全額征收所得稅； 年應(yīng)納稅所得額在 3萬元至 10萬元（含 10萬元）的企業(yè)，按 27%的比例稅率全額征收所得稅。 降低所得稅負擔(dān)的企業(yè)分設(shè)籌劃 兩檔照顧性稅率，加上正常稅率 33%，實際上構(gòu)成了－種全額累進稅率 3萬元和 10萬元是企業(yè)所得稅稅率變化的臨界點 其稅率級次和應(yīng)納所得稅額的跳躍性都很大 對此進行稅收籌劃的效果也較明顯。 例 114 企業(yè)分立消費稅的籌劃 企業(yè)的分立會減少部分消費稅 消費稅除金銀首飾外－般在生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)征收，在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不再征收。 因而，企業(yè)可以通過設(shè)立－家專門的批發(fā)企業(yè) 然后以較低的價格將應(yīng)稅消費品銷售給該獨立核算的批發(fā)企業(yè) 則可以降低銷售額，減少應(yīng)納稅銷售額。 企業(yè)分立消費稅的籌劃 而獨立核算的批發(fā)企業(yè) ， 由于處于銷售環(huán)節(jié)上 ， 只繳納增值稅 ， 不繳納消費稅 。 這樣做可以使企業(yè)的整體消費稅稅負下降 ， 但增值稅稅負不變 。 例 125 企業(yè)分立的注意事項 首先 ， 分立并不等于新
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