第12章企業(yè)重組的稅收籌劃ppt39(參考版)
2025-03-12 10:47本頁面
【正文】 企業(yè)清算的籌劃 由于財產(chǎn)評估增值及接受損贈財產(chǎn)價值在清算時要并入所得課稅 所以基本思路是使增值額、評估值通過籌劃變小 另外，還可以創(chuàng)造一定條件進行評估，以評估增值后的財產(chǎn)價值作為折舊計提基礎而盡量多計折舊，從而減輕稅負。 例 1210 二是增大所得稅的抵減額。 可見稅法已對企業(yè)清算所得征稅有明文規(guī)定 企業(yè)清算的籌劃 如何在企業(yè)清算中進行納稅籌劃： 一是改變解散企業(yè)的日期 主要是為了減少清算期間的應稅所得額 。 我國內(nèi)資企業(yè)所得稅法明確規(guī)定了： 納稅義務人在依法進行企業(yè)清算以后，其清算所得應按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 最后，合并企業(yè)應該全面分析合并的成本和收益。 其次，以前享受優(yōu)惠的企業(yè)應注意合并后是否還符合條件。 合并支付方式的籌劃 一般來講，支付價格會高于被合并資產(chǎn)折舊基礎上的賬面價值 所以這個差額又會對企業(yè)稅負產(chǎn)生重大影響， 因此，應該對兩種支付方式的獲利情況進行比較當然以股票方式支付折舊基礎賬面價值較高的資產(chǎn)是最佳選擇。 合并支付方式的籌劃 不過，兩種不同的支付方式也分別對應不同的折舊方法。 目前產(chǎn)權支付方式有兩種：一是用現(xiàn)金支付；二是用債權支付。 例 128 合并支付方式的籌劃 所以，在吸收合并企業(yè)的納稅籌劃活動中主要應考察以下兩個方面的問題： 一是合并后整體稅負的增減；二是合并行為中產(chǎn)權支付方式的選擇。 合并支付方式的籌劃 2) 合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅成本 ， 須以被合并企業(yè)原賬面凈值為基礎確定 。 合并支付方式的籌劃 1) 被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。 合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關資產(chǎn)，計稅時可以按經(jīng)評估確認的價值確定成本。 合并支付方式的籌劃 （ 1）通常情況下，被合并企業(yè)應視為按公允價值轉讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉讓所得，依法繳納所得稅。 在運用此項稅收籌劃策略時，應注意被兼并企業(yè)的納稅人資格必須消滅。 例 127 運用此項稅收籌劃策略，必須首先看準被兼并企業(yè)在實施合并和接管后有足夠的發(fā)展?jié)摿? 或者說企業(yè)有信心盤活被兼并企業(yè) 降低所得稅的合并策略 并不是為了減稅才實施合并，而是為了謀求更大的業(yè)務發(fā)展空間。 這樣提供了一個新思路： 高利潤企業(yè)兼并高虧
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