企業(yè)工資薪金的納稅籌劃案例-資料下載頁
2025-03-04 21:14本頁面
【正文】 分包有后續(xù)風(fēng)險 （ 對分包負責(zé) ） 。 ? （ 八 ） 利用稅收優(yōu)惠 ? 利用安置退役士官的稅收優(yōu)惠搞建安業(yè)的稅收優(yōu)惠 。 據(jù)目前有效的政策文件 ， 新辦企業(yè)安置退役士官占總數(shù) 60%以上 ， 三年內(nèi)免征營業(yè)稅 。 ? 某武警水電三總隊是施工企業(yè) ， 每年有許多排長 、 連長退伍 。 ? 建議：留下這批人 ， 等 3年后再走人 。 ? 假設(shè)一年的收入為 10億 ， 年利潤為 2023萬元 。 ? 納稅籌劃前：營業(yè)稅為 100000 3%＝3000萬元 。 ? 納稅籌劃后 :免征營業(yè)稅及附加 。 ? 納稅籌劃效果分析：節(jié)稅 3000萬元 。 ? 備注 :2023年起 ,安置轉(zhuǎn)業(yè)干部免征 3年企業(yè)所得稅優(yōu)惠已作廢了 .依據(jù) 財稅 [2023]1號 （ 九 ） 利用稅制因素 利用納稅主體 、 納稅時間 、 納稅 ? 地點等因素考慮 ， 利用不同的稅收規(guī)定 ? 進行納稅籌劃 。 ? 例：利用納稅主體不同進行的納稅籌劃 目前稅收政策規(guī)定：物業(yè)管理公司 ? 代收代支費用屬于 “ 代理業(yè) ” ， ? 按差額計征營業(yè)稅 。 ? 而房地產(chǎn)企業(yè)代收的費用需并入 ? 繳納營業(yè)稅 。 ? 假設(shè)某房地產(chǎn)企業(yè)代收費用 ? 一年為 5000萬元 。 ? ? 未設(shè)立物業(yè)管理代收費用時 ， 房地產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅為 250萬元 。 ? 單獨設(shè)立物業(yè)管理公司后 ， 代收費應(yīng)納營業(yè)稅為 0萬元 ? 納稅籌劃效果：節(jié)約營業(yè)稅為250萬元 。 ? ? 例：利用納稅時間進行納稅義務(wù)的遞延 。 ? 目前依據(jù)財稅 [2023]16號的規(guī)定 ， 預(yù)收款收入稅法和會計上確認收入的方法一致 ， 皆按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入 。 ? 如某市興網(wǎng)傳媒有限公司一次收取 10年 1000萬元的電視收視費 。 如果一次納營業(yè)稅 ， 營業(yè)稅額為 50萬元；假設(shè)按 10年分期開票確認收入 ， 年納營業(yè)稅為 5萬元 。 因為資金有時間價值 ， 節(jié)稅額不少 。 ? ? 值得說明的是：預(yù)收款要分期確認收入的 ， 不得在預(yù)收款時一次性開票 ，否則不能遞延納稅 。 ? 因為發(fā)票是證明業(yè)務(wù)已完成的證據(jù) 。 ? (我國是以票控稅的國家 ,新稅法強調(diào)權(quán)責(zé)配比 ,但發(fā)票的重要性并未變?nèi)?.) ? 例：利用納稅地點進行納稅籌劃 。 ? 現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定：營業(yè)稅的征稅范圍是中華人民共和國境內(nèi) 。 ? 新加坡某報上海辦事處與中國浙江一家企業(yè)簽訂一份長期廣告發(fā)布合同 ，合同金額為 3000萬元人民幣 。 因該廣告的設(shè)計 、 制作 、 發(fā)布都是在新加坡完成的 ， 因此該報在上海取得的收入不屬于在中國境內(nèi)提供勞務(wù) ， 不征營業(yè)稅 。 ? 例：現(xiàn)在北京在一家企業(yè)搞了一項專利技術(shù) ， 有兩家公司出價皆為 6000萬元 。 一家注冊地在美國 ， 另一家在四川成都 。 ? ? 因為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)納稅的前提是： ? 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓與使用在中國境內(nèi) 。北京公司轉(zhuǎn)讓給美國公司不納營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓給成都公司應(yīng)納稅營業(yè)稅為 300萬元 。 ? 結(jié)論：北京公司將專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國公司納稅較少 。 ? 例 :某市的張女士開了一個小吃店，預(yù)計月營業(yè)額在 3,500元～ 4,500元之間，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的起征點為 4,000元。那么節(jié)稅點的營業(yè)額為多少呢 ？
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