企業(yè)工資薪金的納稅籌劃案例-wenkub
2023-03-23 21:14:20 本頁面
【正文】 ?？傤~ 12＋ ＋ 3＝ 36萬元。 （三）分次納稅，降低納稅基數(shù)。此時對受托方而言，稅基可明顯的下降。 （二）勞務報酬的稅率為 20%，但應納稅所得額超過 20230元的加征 5成；應納稅所得額超過 50000萬元的加征 10成。相應的個稅 =6000 5%－0=300。 全年個稅 =[（ 4000－ 1600） 15%－125] 12=2820元。該員工 12個月工資個稅 =[（ 3000－ 1600） 10%－ 25] 12=1380。 ? 年終雙薪和月工資相比區(qū)別主要是不能再扣除 1600元和三險一金。 ? 我國實行分類計征的方式，不是綜合計征方式。 （二）工資薪金的個稅計算方法，目前主要有如下四種： 月工資（包括工資表中 應付工資欄、 職工福利費 中補貼、 工會發(fā)放的補助 等。 ? 二、工資薪金的納稅籌劃案例分析 （一）分解收入 （二）增加費用扣除 （三）發(fā)放方式的組合與搭配 在月工資與年終獎之間合理搭配發(fā)放可明顯降低個稅。 年終獎個稅 =12023 10%－ 25=1175。 籌劃方案： 據(jù)上面的經(jīng)驗數(shù)據(jù)表，全年收入 48000元處于區(qū)間全年收入為 25201到 54700元時， 首先確定年終獎金 6000元。方案三的個稅和為 1980＋300=2280元。 例：張三一次收取勞務報酬 35000元， 應納稅所得額為 35000 (1－ 20%）＝ 28000元 應納個稅為 20230 20%＋8000 30%＝ 6400元 （三） 須注意的是： 勞務報酬的支付方要取得接受方到稅務局代開發(fā)票才能入賬作稅前扣除，另外還需要注意勞務報酬需繳納營業(yè)稅（月低于1500元的免征營業(yè)稅） （四）分次方式： 只有一次性收入的，以取得的該項收入為一次。如受托方受托期間的伙食、交通、住宿補助費。 如李四接受吉祥公司的委托從事一項設計安裝工程，工程期限為 1年，每月工作時間不等，總共收費 36萬元。 李某的個稅為：前十二個月分別設計與安裝個稅和為 [13000（ 1－ 20%） 20%] 12 2＝ 49920元。 根據(jù)工資與勞務報酬的關系，可以采取 手段進行轉換。 李四月工資個稅為 12個月工資個稅 =[（ 25000－ 1400 － 1600） 25%－ 1375] 12=49500。 注意：工資不交營業(yè)稅，勞務報酬要交營業(yè)稅， 36萬元納營業(yè)稅 360000 %=19800元。（建安業(yè)與寬帶服務業(yè)、建安業(yè)與租賃業(yè)、文體業(yè)與服務業(yè)、） 享受稅收優(yōu)惠政策入手（安置轉業(yè)軍人） 從稅制要素入手（納稅地點、納稅時間：遞延收入、納稅主體：物業(yè)、） 從組織形式入手。 例：吉祥公司承包某上市公司的火電廠建設項目，其中設備金額為 3億元。 ? 值得說明： 根據(jù)《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》財稅「 2023」 16號文的規(guī)定：“其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設備價值。上述以清包工形式提供的裝飾勞務是指，工程所需的主要原材料和設備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務。所得稅稅率為 25%。從稅收角度分析： ? 勞務分包勿需繳納營業(yè)稅，由提供勞務的建安公司繳納。 ? 將吉祥與如意公司合并考慮，稅負為88－ 22－ 13＝ 53
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