【正文】 支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。 故納稅人若有 研究開發(fā)或者要招用人員， 注意利用此優(yōu)惠。 7 、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠 按規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 故納稅人若有 技術(shù)轉(zhuǎn)讓注意利用此優(yōu)惠。 二、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來，采用轉(zhuǎn)讓訂價(jià)避稅 三、爭(zhēng)取分季預(yù)繳并采用合適預(yù)繳的方法，以便延期納稅 四 、 應(yīng)稅收入的籌劃 選擇合適的收入結(jié)算方式，以便延期納稅 按規(guī)定：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過 12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 故納稅人對(duì)長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來客戶在不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用分期收款結(jié)算方式，與對(duì)方訂立分期收款合同或者協(xié)議，以便延期納稅。納稅人也可以通過對(duì)納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量的合理分配調(diào)節(jié)來推遲收入的實(shí)現(xiàn)，從而延期納稅。 降低應(yīng)稅收入 按規(guī)定，國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等為免稅收入。 故在可能的情況下，企業(yè)應(yīng)盡量選擇免稅的收入，如選擇國(guó)債投資、進(jìn)行權(quán)益性投資等。 取得不征稅收入 按規(guī)定，財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等為不征稅收入。 故企業(yè)應(yīng)盡可能創(chuàng)造條件爭(zhēng)取到財(cái)政撥款，既增加額外收入，又勿需納稅。 五、稅前扣除的籌劃 按規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 故有的允許據(jù)實(shí)扣除如合理的工薪支出、規(guī)定的保險(xiǎn)費(fèi)支出、合理的借款費(fèi)用支出、合理的租賃費(fèi)支出、合理的勞動(dòng)保護(hù)支出；有的限額扣除，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等；有的不得扣除，如滯納金、罰款、非廣告贊助支出、擔(dān)保支出等 ?？梢钥紤]從以下幾個(gè)方面進(jìn)行稅收籌劃。 對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)盡可能不超過規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以便全額扣除。 按規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ ；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 故對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)盡可能不超過規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以便全額扣除。 對(duì)外捐贈(zèng)，盡可能通過有關(guān)部門進(jìn)行公益性捐贈(zèng)并不超過扣除限額。 按規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％ 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 故企業(yè)在安排捐贈(zèng)支出時(shí)，要通過有關(guān)社會(huì)團(tuán)體、政府及其部門進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，不要直接進(jìn)行捐贈(zèng)，也不要進(jìn)行非公益性捐贈(zèng)；還要考慮與自身的年度利潤(rùn)總額掛鉤，做到量力而行，不超過規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以便全額扣除。 對(duì)于借款利息，盡可能向金融機(jī)構(gòu)借款并在固定資產(chǎn) 購(gòu)建完成后支付利息，以便扣除。 按規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用（非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分） ，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依規(guī)定扣除。 故對(duì)于借款利息，盡可能向金融機(jī)構(gòu)借款并在固定資產(chǎn)購(gòu)建完成后支付利息，以便扣除。 合理安排工薪支出、保險(xiǎn)費(fèi)支出、租賃費(fèi)支出和勞動(dòng)保護(hù)支出，以便全額扣除。 按規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除；企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除；企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 故企業(yè)要合理安排工薪支出、保險(xiǎn)費(fèi)支出、租賃費(fèi)支出和勞動(dòng)保護(hù)支出，以便全額扣除。 盡可能避免不得扣除項(xiàng)目的發(fā)生 。 按規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； 企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；贊助支出（非廣告性質(zhì)） ；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出如擔(dān)保支出等。此外，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 故企業(yè)應(yīng)盡可能避免這些不得扣除項(xiàng)目的發(fā)生。 如合法經(jīng)營(yíng)，避免被沒收財(cái)物；合法納稅，避免被加收滯納金、罰款；不對(duì)無關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保，避免承擔(dān)連帶責(zé)任等。 六、 資產(chǎn)稅務(wù)處理的籌劃 對(duì)于固定資產(chǎn)，采用適當(dāng)?shù)恼叟f方法 或盡可能縮短折舊年限 ，以便延期納稅。 按規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為 20年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年；電子設(shè)備，為 3年?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)包括： 由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 故企業(yè)要盡可能縮短固定資產(chǎn)折舊年限，按規(guī)定的最低年限計(jì)提折舊；擁有可縮短折舊年限或者可加速折舊固定資產(chǎn)的企業(yè)注意對(duì)該類固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者采取加速折舊方法，以便延期納稅。 對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn) ,采用適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)方法 ,以便延期納稅。 按規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。 故企業(yè)在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，則應(yīng)選擇先進(jìn)先出法對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，從而減少當(dāng)期成本、減輕當(dāng)期企業(yè)所得稅負(fù)，延期納稅；而在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下，則宜采用加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，以避免因各期成本、利潤(rùn)忽高忽低造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動(dòng)。 對(duì)于無形資產(chǎn)或者長(zhǎng)期待攤費(fèi)用， 盡可能縮短攤銷年限 ，以便延期納稅。 按規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽(yù)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出（固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng) 2年以上。該支出按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷）；其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出（自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3年）。 故符合條件的 納稅人要盡可能縮短攤銷年限，以便延期納稅。 第五講 煤炭企業(yè) 個(gè)人所得 稅的籌劃 一、關(guān)于獎(jiǎng)金 盡可能地以當(dāng) 月獎(jiǎng)或者年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放獎(jiǎng)金而不 以季度 獎(jiǎng)或者半年獎(jiǎng)的形式發(fā)放獎(jiǎng)金。 二 、 關(guān)于不予征稅的工資項(xiàng)目 如誤餐補(bǔ)助 ， 一方面不要 “ 人人有份 ” ， 另一方面還要有差異 。 再如，通過費(fèi)用報(bào)帳的方法減少個(gè)人收入。 三、關(guān)于工資與股利發(fā)放 例如， 某職工工資收入 2200元，年股利 24000元，則應(yīng)扣稅為： （ 22002023） 5% 12+24000 20%=4920元 若籌劃，月工資 3700元，年股利 6000元，則應(yīng)扣稅為： [（ 37002023） 10%25] 12+6000 20%=2940元 相比之下少扣稅 1980元。 可見，將部分股利提前以工資的形式發(fā)放可節(jié)稅。 四 、 關(guān)于 稅收優(yōu)惠 投資于基金、 國(guó)債；股息、紅利以股票股利形式發(fā)放等 財(cái)稅 [2023]128號(hào)：個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)申購(gòu)和贖回基金單位的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅 ,對(duì)個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入；在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。 《個(gè)人所得稅法》第 4條：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免納個(gè)人所得稅 。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. 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