企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃公選(編輯修改稿)
2025-06-18 12:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 2．納稅 義務(wù) 是否 有限； ? 子公司是 獨立 法人， 全面 納稅義務(wù)； ? 分公司 不是 獨立法人， 有限 納稅義務(wù)。 ? —— 與企業(yè)所得稅的 居民 納稅義務(wù)人 ? 和 非居民 納稅義務(wù)人相對應(yīng)。 43 ? 3．公司間 虧損 能否 沖抵 。 ? 子公司的虧損 不能沖抵 母公司的利潤； ? 分公司的虧損 可以沖抵 母公司的利潤。 44 ? 4．納稅 籌劃難易 程度。 ? 分母公司 間資本轉(zhuǎn)移， 不涉及 所有權(quán)變動， ? 不必 繳稅，納稅籌劃相對 容易； ? 而子公司進行籌劃 相對較難。 45 ? 5．承受的經(jīng)營 風(fēng)險。 ? 子公司能 獨立承擔(dān) 民事責(zé)任， ? 經(jīng)營 風(fēng)險 相對 較小。 ? 分公司 不能獨立 承擔(dān)民事責(zé)任， ? 其經(jīng)營風(fēng)險要 由總公司 來承擔(dān)。 46 ? 6．國家 稅制 、納稅人 經(jīng)營 狀況 ? 及企業(yè)內(nèi)部 利潤分配 政策等多重因素。 47 二、分公司 與 子公司的 選擇 一）子公司 與 分公司的 含義 當(dāng)一家公司 擁有 另一公司一定 比例 （足以控制） 以上的 股份時 ，即為 母 公司； ? 母公司在 控股權(quán) 基礎(chǔ)上， ? 享有對子公司 重大事務(wù) 的決定權(quán)， ? 實際上 控制子公司 的經(jīng)營。 被母公司 有效控制 的下屬公司或 直接間接 控制的 一系列 公司中的一家公司為 子公司。 48 ? 分公司可有 自己名稱 ， ? 但沒有 法人 資格，沒有 獨立 的財產(chǎn)， ? 其經(jīng)營活動所有后果由 總公司承擔(dān)。 ? 在國際稅收中，指 常設(shè)機構(gòu)。 ? 總公司 指依法首先設(shè)立的 ? 管轄 全部組織的 總機構(gòu)； ? 分公司 則指受總公司管轄的 分支機構(gòu)。 49 ?（一）設(shè)立 子公司 有如下好處： ? 有限 的債務(wù)責(zé)任 ? 總公司對分公司的債務(wù)負(fù) 連帶責(zé)任 。 ? 當(dāng)?shù)?的 更多客戶； ?二） 子公司 和 分公司 的稅收待遇分析 50 ? 居民 公司 同等 優(yōu)惠待遇； ? 而分公司是企業(yè) 組成部分 之一派往國外， ? 東道國 大多不愿 為其提供更多的優(yōu)惠。 4．子公司向母公司 報告 企業(yè)成果 只限于 生產(chǎn)經(jīng)營 活動方面， 而 分公司 則要向總公司報告 全面 情況。 51 ? 境內(nèi)企業(yè) 集團 內(nèi)部 盈虧 互抵， ? 子公司可 加入 該集團得到 好處； 稅率低于 居住國， 子公司的 積累利潤 可 遞延 納稅， 有時 子公司 的適用稅率 比分公司低； 52 ? 轉(zhuǎn)移固定 資產(chǎn) ? 取得 增值 部分 免稅 的好處； ? 在設(shè)有子公司的所在國 ? 進行生產(chǎn) 經(jīng)營 活動更為 有利； 53 ? 支付 的 ? 特許權(quán) 、利息、其他 間接費 等， ? 更易 得到稅務(wù)當(dāng)局 認(rèn)可 （本地繳稅）； ? 利潤匯回 母公司更 靈活 ， ? 使母公司的 投資 所得、資本 利得 ? 可以 滯留 在子公司， ? 或選擇 稅負(fù)較輕 的時候 匯回， ? 得到 額外的 稅收利益。 54 ? 11．子公司 向母公司 支付的股息， ? 減征 或 免征 預(yù)提稅。 ? 12. 母公司 轉(zhuǎn)售 境外子公司 ? 的 股東收益 有 免稅 照顧； 55 ? 13. 子公司 較容易 運用 ? 轉(zhuǎn)讓定價 方式轉(zhuǎn)移利潤； ? （獨立 法人之間 的交易往來） ? 而 分公司 在運用轉(zhuǎn)讓定價時， ? 較易引起 稅務(wù)當(dāng)局的 注意。 56 ?（二）設(shè)立 分公司 的 好處 有： ? 經(jīng)營， ? 財會制度 要求也比較 簡單； 經(jīng)營時， 承擔(dān)的 成本費用 比子公司 節(jié)省； 57 ? 擁有分公司的 資本， ? 在東道國 不必繳納 資本 注冊稅 和 印花稅； ? 交給 總公司 ? 的 利潤 通常 不必 繳納 預(yù)提稅； 58 ? 公司往往需要 東道國 的投資者 參與， ? 而 分 公司則 不需要； ? 資本轉(zhuǎn)移， ? 不涉及 所有權(quán)變動， 不必 負(fù)擔(dān)稅收； 59 ? 期內(nèi) ， 境外 分公司的 虧損 可以 ? 在當(dāng)期 抵沖 總公司的 利潤， 減輕稅負(fù)， ? 而設(shè)置 子公司 其發(fā)生的 虧損 ? 只能在 以后 年度內(nèi) 彌補 （最長 5年）； ? 有機會 利用 消除國際雙重征稅 ? 方法中的有利形式 ―― 免稅法。 60 ? 注一： ? 稅率方面發(fā)生的 變化， ? 可能 改變上述 某一項 有（或不）利 條件。 ? 如當(dāng)外國稅率 提高到 與居住國 ? （國籍國）稅率 相等 或 更高 時， ? 跨國納稅人通過在國外 子公司 保留 利潤， ? 以獲得 延期納稅 的好處便 消失 了。 61 ?注二：動態(tài)籌劃 ?一般來說，在生產(chǎn)經(jīng)營 初期， ?產(chǎn)生 虧損 的 可能性 極大， ?設(shè)立 分公司 可 合編 報表 沖減 總公司利潤， ?減少 應(yīng)稅所得， 少繳 所得稅。 ?待生產(chǎn)經(jīng)營 走上正軌， 可改設(shè) 子公司， ?充分利用 新辦 企業(yè)的稅收 優(yōu)惠。 62 案例三 ?企業(yè)設(shè)立時分公司和子公司的選擇 63 ?三、 固定 業(yè)戶外設(shè) 辦事處 的納稅籌劃 ? 隨著企業(yè) 經(jīng)營規(guī)模 的擴大， ? 外設(shè) 辦事處 是企業(yè) 不可或缺 的。 ? 有必要對外設(shè) 辦事處 以什么樣的 ? 地位 和 性質(zhì) 存在進行稅收籌劃。 64 （一）法律 規(guī)定 增值稅 的相關(guān)規(guī)定 （ 1） 固定業(yè)戶 的納稅地點。 固定業(yè)戶 是指 按照國家法律、行政法規(guī)的 規(guī)定， 長期負(fù)有 納稅義務(wù)的 納稅人 或者 是 負(fù)有 代扣代繳義務(wù)的 扣繳義務(wù)人 。 65 ? 固定業(yè)戶 應(yīng)向其機構(gòu) 所在地 稅務(wù)局報稅。 ? 總機構(gòu) 和 分支 機構(gòu)不在同一縣（市）的，
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